1、成立清算小組，并終止經營日編制資產負債表，向工商部門及稅務部門申報注銷清算。

　　清算所得稅的記算

　　清算所得稅等于清算所得額乘以25稅率。由于清算期間不屬于正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時應注意以下與優(yōu)惠政策有關的問題。

　　1、清算過程中處置一切資產產生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策。

　　2、清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務，計算清算所得稅時也不能適用15、20或其他優(yōu)惠稅率，而應一律適用25的企業(yè)所得稅稅率。

　　3、清算企業(yè)在清算前，因購買國產設備應享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應享受的抵免稅額。

　　4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)且符合抵扣應納稅所得額相關規(guī)定的，其投資額70尚未完全享受抵扣應納稅所得額的，應允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。

　　增值會計科目及其賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0707/6144201054003211.shtm

　　短期投資核算方法及賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0716/8033136005003122.shtm

　　房地產賬務處理、會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/7150124022003151.shtm

　　勞動防護保護費財稅賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/6220200024003221.shtm

　　建筑企業(yè)包工包料業(yè)務財稅賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0706/8103007010003117.shtm

　　差旅費報銷規(guī)定（賬務處理）

　　https://max.book118.com/html/2021/0823/5011342123003340.shtm

　　電商會計核算及賬務處理操作指南

　　https://max.book118.com/html/2021/0722/8052110134003123.shtm

　　其他應收款正確賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0722/7014105152003146.shtm

　　餐飲業(yè)賬務處理、會計分錄（附管理制度）

　　https://max.book118.com/html/2021/0810/7031134054003156.shtm

　　增值稅一般納稅人與小規(guī)模的賬務處理、會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/1103/7036025036004034.shtm

　　建筑工程行業(yè)賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/1104/6131001221004041.shtm

　　18個稅種的賬務處理、會計分錄（增值稅、個稅、所得稅、印花稅、城建稅、殘保金、契稅等）

　　https://max.book118.com/html/2021/0820/8072127047003136.shtm

　　補貼、罰款、補交稅款、折打優(yōu)惠銷售等賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/5010203031003320.shtm

　　包裝物的涉稅賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0726/7005102022003151.shtm

　　增值稅加計抵減賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0706/8023143002003117.shtm

　　工業(yè)企業(yè)、制造加工業(yè)會計賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0817/5114200043003333.shtm

　　電商企業(yè)會計賬務處理、財稅優(yōu)化方案

　　https://max.book118.com/html/2021/0722/8052070134003123.shtm

　　應收賬款管理辦法(附賬務處理)

　　https://max.book118.com/html/2021/0825/6114155025003240.shtm

　　來料加工的賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0812/8047105024003133.shtm

　　公司自有房屋出租賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0811/7121120123003156.shtm

　　自然災害損毀原材料會計分錄、賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0723/6154100040003220.shtm

　　發(fā)票與銀行轉賬金額差一分錢如何賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0810/8046003036003132.shtm

　　會計賬務處理流程

　　https://max.book118.com/html/2021/0810/7053031054003156.shtm

　　工業(yè)氣體碳排放權交易有關會計賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0817/8113132024003135.shtm

　　高溫津貼和防暑降溫費財稅賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0729/6134231010003222.shtm

　　差旅費報銷制度流程及賬務處理匯總

　　https://max.book118.com/html/2021/0730/7060103055003152.shtm

　　畜牧農業(yè)及林業(yè)行業(yè)會計分錄、賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0813/7010056105003160.shtm

　　2、對資產變賣，確認債權債務，并計提清算費用

　　(1) 支付清算費用

　　借：管理費用——清算費用（訴訟費、會計、審計費等）

　　貸：銀行存款、應收票據(jù)等相關科目

　　(2) 結轉清算費用

　　借：清算損益

　　借：管理費用——清算費用

　　清算損益科目借方登記原公司己發(fā)生的費用和支出性質的待攤費用、遞延資產轉入數(shù)，清算費用結轉數(shù)，清算財產變現(xiàn)凈損失轉入數(shù)；貸方登記無法付出的負債數(shù)，清算財產變現(xiàn)凈收入數(shù)。本科目借方余額為清算凈損失，轉入“利潤分配一未分配利潤”借方；貸方余額為清算凈利潤，按規(guī)定稅率計提所得稅后，余額轉入“利潤分配———未分配利潤”貸方。

　　3.核算變賣資產及其損益的賬務處理

　　(1)經清查，原材料盤盈時

　　借：原材料

　　貸：清算損益

　　(2)將各類無形資產和遞延資產、預提費用全部攤銷

　　借：清算損益

　　貸：無形資產、遞延資產、預提費用等

　　(3)固定資產拍賣得收入

　　借：銀行存款

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　清算損益

　　(4)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶

　　借：清算損益

　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　4.核算收回債權，清償債務及損益的賬務處理

　　(1) 經認真查核，應收賬款確系無法收回。

　　借：清算損益

　　貸：應收賬款

　　(2) 經認真查核，應付賬款確系無法清償。

　　借：應付賬款

　　貸：清算損益

　　(3) 將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶。

　　借：清算損益

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　5、進項稅留抵額的處理

　　根據(jù)《關于增值稅若干政策的通知》第六條 一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題。一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。會計不用做賬，進項稅作費處理即可。

　　6、核算彌補以前年度虧損的賬務處理

　　(1) 用盈余公積彌補以前年度虧損

　　借：盈余公積--一般盈余公積

　　貸：以前年度損益調整

　　(2) 繳納清算年度所得稅

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　貸：應交稅金--所得稅

　　借：應交稅金--所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)核算剩余財產及其分配的賬務處理。將清算后的剩余財產按實收股本的份額，在各個所有者之間進行分配

　　借：資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤

　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　　7、清算期間存貨的處理（商品、原材料）

　　a)退回供應商：如果供應商愿意，可以采取退回供應商的方式，退回供應商需要對方開具負數(shù)發(fā)票，企業(yè)沖減進項，對于進項有余的企業(yè)可以選擇，如果沒有多余進項，該方法可能需要補高額稅款。會計處理：

　　收到退款

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：庫存商品

　　貸：應繳稅費-應交增值稅-進項稅轉出（按時間退款額計稅）

　　結轉成本沖回

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

　　b)變價銷售：對于清算企業(yè)而言，變賣處置存貨是商業(yè)慣例。根據(jù)統(tǒng)計，一般的企業(yè)清算時，存貨能夠實現(xiàn)的變賣價格為帳面價值的30左右。因此，企業(yè)可以將存貨進行降價處理，變價銷售對應的進項不需要轉出。按正常銷售產品分錄，并提計主營業(yè)務成本。

　　c)用于抵債：用存貨抵債也是企業(yè)清算的一種常見方式，根據(jù)評估價格，抵償部分債務。差價計入管理費用下清算費用

　　d)分配給股東：分給股東也屬于視同銷售的項目之一，如果股東可以抵扣，可以考慮用該方法，如果股東是個人、小規(guī)模納稅人，這樣處理視同銷售，對方進項不能抵扣，實際上對企業(yè)不利。