納稅人采購貨物、服務(wù)、勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的進項發(fā)票，應(yīng)如何做賬，什么情況下，應(yīng)直接計入相關(guān)資產(chǎn)費用呢？

　　小規(guī)模納稅人由于增值稅計稅方式為簡易計稅，取得的進項發(fā)票不得抵扣增值稅，進項發(fā)票上注明的稅額直接計入購入資產(chǎn)或成本費用的初始入賬價值。

　　借：原材料/庫存商品/管理費用等（含稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　一般納稅人取得的普票，一般情況下，同小規(guī)模納稅人處理一致，計入相關(guān)資產(chǎn)或費用的初始入賬價值，例外情況為取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（計算抵扣進項稅額）以及通行費電子普通發(fā)票（按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣增值稅）。

　　一般納稅人取得進項發(fā)票為增值稅專用發(fā)票的情況下，一般情況下，可以抵扣增值稅，未認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）”，等到實際認證時，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，當期認證的進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

　　企業(yè)取得進項專票，當期未認證的：

　　借：原材料/庫存商品等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　　實際認證時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　企業(yè)采購商品服務(wù)等取得增值稅專票并當期認證的：

　　借：庫存商品等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　特殊行況下，進項稅額不得抵扣增值稅，已經(jīng)認證的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理：

　　借：庫存商品等

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　不得抵扣進項的情況包括：

　　根據(jù)《財政部 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅 2036號）文第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　①用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　②非正常損失的購進貨物，及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　④非正常損失的不動產(chǎn)，及不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等。

　　⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　⑥購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)。