1、如果前年涉及到的金額較小可以直接計入今年費用：

　　借：管理費用等

　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、如果金額較大就要進行以前年損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：其他應(yīng)付款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大的更正。這種包括計算、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(股東權(quán)益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　快瞅瞅會計科目表更新了,最新企業(yè)會計準則和會計科目,附賬務(wù)處理17622閱讀 4053申請領(lǐng)取去領(lǐng)取 > 相信通過小編的講解，小伙伴們都已經(jīng)了解跨月費用科目怎么調(diào)的問題，那么在以后的工作中在遇到這種情況就不用擔心了。還有不懂的小伙伴，可以咨詢我們網(wǎng)站上的在線客服老師，我們的老師將會為小伙伴們免費解答。如果想了解更多財會知識的小伙伴們，可以持續(xù)關(guān)注我們的會計教練官網(wǎng)，每天更新大量財會專業(yè)知識，和小編一起學(xué)習(xí)!　　準則修訂前設(shè)置待攤費用和預(yù)提費用賬戶的目的是：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴格劃分費用的受益期間，正確計算各個會計期間的成本和盈虧，換句話說就是“誰受益，誰負擔費用”。新會計準則取消了待攤費用和預(yù)提費用科目，在準則和準則指南中都沒有說明跨期攤提費用怎么進行賬務(wù)處理。本文對該問題作一探討。

　　一、待攤費用在新會計準則下的會計處理

　　（一）按新準則規(guī)定，“待攤費用”科目中一些內(nèi)容已不在該科目中核算。

　　1.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。

　　2.固定資產(chǎn)修理費

　　固定資產(chǎn)修理費用等，不再采用待攤或預(yù)提方式，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)生產(chǎn)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)租賃費用，應(yīng)在“長期待攤費用”賬戶核算。

　　4.低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷

　　采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”。

　　采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“周轉(zhuǎn)材料（在用）”，貸記“周轉(zhuǎn)材料（在庫）”；攤銷時應(yīng)按攤銷額，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料（攤銷）”。

　　（二）除上述幾項業(yè)務(wù)外，還有一些需要在“待攤費用”科目中核算的業(yè)務(wù)。比如：預(yù)付保險費、預(yù)付報刊訂閱費、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。但是新發(fā)布的會計科目表中，刪去了“待攤費用”科目，資產(chǎn)負債表中也刪去了“待攤費用”項目。這幾項業(yè)務(wù)如何處理，有幾種觀點。

　　*9種觀點： 支出發(fā)生時一次計入損益。

　　這種觀點認為，待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負擔的攤銷期在一年以內(nèi)（包括一年）的費用，支出發(fā)生時一次計入損益與分期攤銷計入損益對全年的損益影響是一樣的。但筆者認為，這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算基礎(chǔ)，沒有嚴格劃分費用的受益期間，不能正確計算各個會計期間的成本和盈虧，不能體現(xiàn)“誰受益，誰負擔費用”。比如：2007年12月支付2008年的報刊雜志費，是不能計入2007年損益的。

　　第二種觀點：設(shè)置“待攤費用”科目核算。

　　企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。因此，企業(yè)如有預(yù)付保險費、預(yù)付報刊訂閱費、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票等業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“待攤費用”科目。期末余額在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”中反映。

　　例1：假定某企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險費12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機構(gòu)1200元。

　　支付時的會計分錄為：

　　借：待攤費用——預(yù)付保險費 12600

　　貸：銀行存款12600

　　10月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費用分配表編制會計分錄如下：

　　借：制造費用——保險費2900

　　管理費用——保險費900

　　營業(yè)費用——保險費400

　　貸：待攤費用——待攤保險費 4200

　　該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計分錄即可。

　　第三種觀點：不增設(shè)“待攤費用”科目。

　　企業(yè)預(yù)付保險費、預(yù)付報刊訂閱費、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票時，在“預(yù)付賬款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)付款項”項目中反映。

　　例2：假定某企業(yè)2007年1月1日租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金7000元，每季初支付租金。1月1日支付租金時：

　　借：預(yù)付賬款——預(yù)付租金 21000

　　貸：銀行存款21000

　　2007年1~3月份攤銷時編制會計分錄如下：

　　借：管理費用——設(shè)備租金 7000

　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付租金 7000

　　例3：假定某企業(yè)2007年12月預(yù)付2008年上半年報刊雜志費12000元，會計分錄為：

　　借：預(yù)付賬款——預(yù)付報刊雜志費12000

　　貸：銀行存款 12000

　　2007年12月31日，“預(yù)付賬款”的借方余額12000元列示在資產(chǎn)負債表的“預(yù)付款項”項目中。

　　2008年1~6月份攤銷時編制會計分錄如下：

　　借：管理費用——報刊雜志費 2000

　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付報刊雜志費 2000

　　例4：假定某企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險費12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機構(gòu)1200元。

　　支付時的會計分錄為：

　　借：預(yù)付賬款——預(yù)付保險費12600

　　貸：銀行存款12600

　　10月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費用分配表編制會計分錄如下：

　　借：制造費用——保險費 2900

　　管理費用——保險費 900

　　營業(yè)費用——保險費 400

　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付保險費 4200

　　該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計分錄即可。

　　二、預(yù)提費用在新會計準則下的會計處理

　　（一）按照新準則，預(yù)提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。

　　1.預(yù)提短期借款利息

　　按照新準則，企業(yè)預(yù)提的短期借款利息在“應(yīng)付利息”科目中核算。預(yù)提利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”；支付利息時，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”。

　　2.預(yù)付固定資產(chǎn)租金

　　按照新準則，企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金在“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　例5：甲公司從2007年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。甲公司的有關(guān)會計處理如下：

　　（1）1月31日計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金：

　　借：管理費用8000

　　貸：其他應(yīng)付款 8000

　　2月底會計處理同上。

　　（2）3月31日支付租金：

　　借：管理費用 8000

　　其他應(yīng)付款16000

　　貸：銀行存款24000

　　（二）除上述兩項業(yè)務(wù)外，還有一些業(yè)務(wù)需要在“預(yù)提費用”科目核算。比如：預(yù)提保險費等。但是新發(fā)布的會計科目表中，刪去了“預(yù)提費用”科目，資產(chǎn)負債表中也刪去了“預(yù)提費用”項目。這幾項業(yè)務(wù)如何處理，也有幾種觀點。

　　*9種觀點：不預(yù)提，支出發(fā)生時一次計入損益。

　　比如：6月末支付前半年的保險費，全部計入6月份的成本費用中。筆者認為，這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算基礎(chǔ)。

　　第二種觀點：設(shè)置“預(yù)提費用”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債”中反映。

　　第三種觀點：不增設(shè)“預(yù)提費用”科目。

　　企業(yè)預(yù)提保險費等時，在“其他應(yīng)付款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負債表中的“其他應(yīng)付款”項目中反映。

　　例6：甲企業(yè)與保險公司簽訂合同，3月末支付一季度的保險費，則1月末、2月末預(yù)提保險費時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記“其他應(yīng)付款”，3月末支付保險費時，借記“其他應(yīng)付款”等，貸記“銀行存款”。

　　新會計準則取消了待攤費用和預(yù)提費用科目，資產(chǎn)負債表中取消了待攤費用和預(yù)提費用項目，筆者傾向于第三種觀點，即不增設(shè)“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。企業(yè)預(yù)提保險費等時，在“其他應(yīng)付款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負債表中的“其他應(yīng)付款”項目中列示。企業(yè)預(yù)付保險費、預(yù)付報刊訂閱費、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票時，在“預(yù)付賬款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)付款項”項目中列示。