外貿(mào)企業(yè)零退稅率會(huì)計(jì)分錄

　　不管出口商品的退稅率情況如何，只要出口商品，就要正常進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收帳款（或銀行存款等）

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　根據(jù)出口退稅率，轉(zhuǎn)出該商品進(jìn)項(xiàng)稅金，因?yàn)槭橇阃硕惵剩�得全額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

　　外貿(mào)公司出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

　　出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

　　二、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

　　（一）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫(kù)存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　（六）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　最后，關(guān)于外貿(mào)企業(yè)零退稅率會(huì)計(jì)分錄的處理，小編相信大家看完上文資料后都有了自己的理解，正常情況下來(lái)說(shuō)，外貿(mào)企業(yè)的出口商品不管退稅率如何都是需要按照正常的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行記錄的，如果轉(zhuǎn)出的商品進(jìn)項(xiàng)稅因?yàn)槭橇愣惵适强梢匀�額轉(zhuǎn)出的。關(guān)于退稅率的資料在堂上還有很多，大家有什么疑問(wèn)的可以來(lái)堂進(jìn)行查詢。　　【導(dǎo)讀】申請(qǐng)退稅是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，稅局對(duì)已經(jīng)征收入庫(kù)的多收稅款，一般會(huì)按規(guī)定和一定程序退還。對(duì)于退稅的情況，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退稅會(huì)計(jì)分錄是什么

　　申請(qǐng)退稅是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，稅局對(duì)已經(jīng)征收入庫(kù)的多收稅款，一般會(huì)按規(guī)定和一定程序退還。對(duì)于退稅的情況，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　? ? ? ?比如退還所得稅，分錄如下：

　　1、在本年度退回的：

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　? ? ?貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　? ? ?貸：本年利潤(rùn)

　　2、在下年度退回的：

　　借：銀行存款

　　? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　? ? ?貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　? ? ?貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　3、政策退稅的：

　　按“政府補(bǔ)助”處理：

　　借：銀行存款

　　? ? ?貸：營(yíng)業(yè)外收入——所得稅退稅

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大的更正，這種包括計(jì)算的、會(huì)計(jì)分錄的差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　如何理解營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入指的是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常的業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見(jiàn)的有：債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外收入科目屬于損益（收入）類的科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但不會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，發(fā)生額一般在貸方登記，表示增加的金額，借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目時(shí)用的，表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額，營(yíng)業(yè)外收入期末應(yīng)無(wú)余額。