最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道如何做賬。

　　小編簡單來說說。

　　1、六稅兩費(fèi)退稅

　　退稅由來：2022年3月的時候，國家出臺了財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號。政策規(guī)定對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　六稅兩費(fèi)政策

　　政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺，那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務(wù)局收到了退回的稅款。

　　怎么做賬？之前繳納的時候計入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

　　比如之前繳納的城建稅及附加

　　借：稅金及附加 100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

　　貸：銀行存款100

　　現(xiàn)在收到50的退稅時

　　那么分錄就是

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

　　貸：稅金及附加 50

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

　　（小編注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

　　2、制造業(yè)緩稅退稅

　　退稅由來：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

　　其中，

　　制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50

　　制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

　　延緩期限系統(tǒng)會自動生成

　　有些企業(yè)沒有申請延緩，如實(shí)繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬？

　　其實(shí)也很簡單，繳納時候怎么做賬，退回的時候沖回相關(guān)科目即可。

　　比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

　　但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬

　　同時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

　　貸：銀行存款 10萬

　　2022年減稅降費(fèi)

　　現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬了

　　那分錄就是：

　　借：銀行存款 10萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

　　附加稅退回怎么處理？正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

　　借：稅金及附加 1.2萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

　　貸：銀行存款 1.2萬

　　現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

　　借：銀行存款 1.2萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

　　（小編注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

　　3、增值稅留抵退稅

　　退稅由來：財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

　　留抵退稅解讀

　　這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策：

　　小編2022年4月收到留抵退稅10萬。

　　借：銀行存款 10萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10萬

　　惠州，廣東省稅務(wù)局。