年夜飯預估費用怎么處理？

去年賬戶里的費用估計有8萬。今年最終結算前，收到約6萬張票，包括成本票和費用票。最終結算直接增加了2萬元左右。但是在賬戶里應該怎么做？我寫下來了嗎？第二步，我覺得網上眾說紛紜。其中不夠的2萬票的差價直接算改，或者賬戶里很難處理這個預估。

回答：

1.估計不能亂用。

現在在實踐中，一些企業或者一些會計人員，在企業有利潤的情況下，需要提前繳納企業所得稅的時候，只是隨意“估計”一下成本或者費用，而這些“估計”的成本或者費用，在當期根本就沒有發生。

即使后來能通過一些渠道找到一些發票來彌補“暫估”的“窟窿”，但還是經不起稅務局的檢查。這種隨機估計是對《企業所得稅法實施條例》第九條規定的“權責發生制原則”的典型違反；如果為了彌補后面“暫估”的“窟窿”而找一些亂七八糟的發票，也可能涉及到接受假發票等問題。

在行業內，公司或會計師往往完全忽略了企業的稅務風險。為了讓客戶暫時開心，他們打著為客戶“稅務籌劃”的幌子。客戶企業只要需要預繳所得稅，就會隨意“估算”。

亂用“估計”是非常危險的。

2.“估計”的正確會計和稅務處理

(一)費用的“暫估”

對于費用，幾乎所有的會計課程都不用“估計”這個詞。

但在實際操作中，確實存在費用已經實際發生，但由于種種原因沒有收到對方的發票，甚至沒有向對方付款的情況。例如，某企業在電視臺投放廣告，每月費用106萬元，但12月份因資金緊張，未能按約定在月底前付款，也沒有收到電視臺的發票。

無論會計處理還是稅務處理，該企業12月份的廣告費都應按照“權責發生制原則”進行處理。

12月會計分錄：

借：銷售費用-廣告費100萬元。

貸：應付賬款——某電視臺100萬元。

(注：上述會計分錄的確與購買存貨的暫估分錄非常相似)。

第二年1月，我交了12月的廣告費，收到了電視臺的特價票：

借：應付賬款——某電視臺100萬元。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)6萬元。

貸款：銀行存款106萬元。

稅務處理：由于12月份預計的廣告費是企業實際發生的，且發票是在次年5月31日前收到的，因此可以稅前扣除。

(2)存貨的估計

存貨預估，大部分會計都會有這方面，我就不贅述了。

存貨暫估需要在下月初自動沖回暫估會計分錄；如果下個月收到發票，按正常進貨進行會計分錄；如果下個月還收不到發票，到月底再繼續做會計分錄進行預估；以后每個月都差不多。

對于存貨暫估，企業要按流程辦理入庫手續，后期是否收到存貨發票不影響存貨的收發。因此，對于存貨估計，需要通過入庫和入庫手續的“痕跡”來確認業務的真實發生和時間。

(3)“暫估”和最終結算的稅務調整

如前所述，企業只要是真實發生的業務，就只能“預估”，然后在匯算清繳結束前收到發票，按規定可以稅前扣除；如果“暫估”在企業最終結算前仍未收到發票，只需進行增稅，會計不需要進行特別調整，也不會通過“上年損益調整”科目。

“以前年度損益調整”是企業進行追溯調整后才會使用的會計科目