可抵扣進項稅的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅費(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費-未付增值稅

月末進項稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

1.結(jié)轉(zhuǎn)進項稅

借方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)繳納增值稅。

借方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

3.實際支付時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸款：銀行存款

進項稅是指納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付或者承擔的增值稅。

允許從銷項稅額中扣除的進項稅額：

1.一般情況下，——是被票扣的。

一般來說，買方的進項稅由賣方的銷項稅構(gòu)成。因此，在正常情況下，進項稅是：

(一)從銷售者或者提供者處取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅金額；

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅金額；

(三)從境外單位或者個人購買勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款完稅證明上注明的增值稅。

2、特殊情況-——計算扣除

(1)計算扣除購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額。

購進農(nóng)產(chǎn)品時，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，應(yīng)當按照購貨發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品進價和抵扣率計算進項稅額。

公式：進項稅=進價扣除率

特點：到達前免費；自我開放和自我到達

3.特殊情況：——進項稅分期抵扣或按比例折算。

(1)分期抵扣進項稅是對某一階段不動產(chǎn)進項稅的專項抵扣規(guī)定。對5月1日后取得并在會計制度中作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或5月1日后取得的不動產(chǎn)，自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣進項稅額，抵扣比例第一年為60，第二年為40。本規(guī)定自2019年4月1日起不再執(zhí)行。未按上述規(guī)定抵扣的進項稅額，自2019年4月納稅期起，可從銷項稅額中抵扣。

(2)不能抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，如果改變?yōu)榭墒褂糜猛荆�進項稅額有專門的換算計算方法。

按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，其用途發(fā)生變化，用于允許抵扣進項稅額的項目的，應(yīng)當在用途發(fā)生變化的次月，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅抵扣憑證上注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率。

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進項稅可以抵扣嗎？你什么意思？

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