商品期貨業務的會計處理

一.信息：

1999年，某公司擴大經營范圍，獲得期貨交易所會員資格，發生了以下與商品期貨交易有關的事情。

商業：

https://www.zhucesz.com/月5日交了20萬銀行存款取得期貨交易所會員資格，交了當年的會員費4萬。

https://www.zhucesz.com/月10日，銀行存款中存入首筆存款40萬元。

https://www.zhucesz.com/月15日以每噸2000元的價格買入20手大豆期貨合約(每手10噸)。

https://www.zhucesz.com/月25日賣出2月15日買入的大豆期貨合約20手，賣出價為每噸2200元，同時支付手續。

費用是10000元。

https://www.zhucesz.com/月5日，以每噸5000元買入30手銅期貨合約(每手25噸)。

https://www.zhucesz.com/月20日，30手期銅合約到期實物交割，最后一個交易日結算價為4950元。

國際支付時，收到的增值稅專用發票注明每噸4240元的不含稅價格(增值稅稅率為17)。

7.接到期貨交易所通知后，需要追加期貨保證金50萬元。因為公司資金短缺，將60萬元國庫券作為信貸。

打賭。

二、要求：

1.準備期貨業務的會計分錄；

2.計算清算損益。

第三，答案：

1.當年會費和會費繳納情況：

借：長期投資——長期股權投資(期貨會員投資)200000。

管理費——期貨交易所會員費40000。

貸款：銀行存款24萬。

2.存入初始存款：

借方：期貨保證金40萬元。

貸款：銀行存款40萬。

3.開立新頭寸時不要進行會計分錄。

4.大豆期貨對沖清算：

清算利潤=(2200-2000) 20 10-10000=30000元；

借：期貨保證金3萬元

貸：期貨盈虧30000。

5.開立新頭寸時不要進行會計分錄。

6.銅期貨的實物交割：

(1)平倉虧損=(5000-4950) 30 25=37500(元)；

借方：期貨損益37500

貸款：期貨保證金37500元

(2)交貨時不含稅貨款=4240 30 25=3180000元；

進項稅=3180000 17=54060(元)；

借：材料采購3180000。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)540600

貸款：期貨保證金3720600。

7.用國債質押存款：

借方：期貨保證金50萬。

貸：其他應付款——質押存款500000。

四、解題指導：

1.企業繳納的會費作為長期股權投資，當年繳納的會費計入管理費用。

續期費用計入期貨損益。

2.企業取得期貨交易資格時繳納的保證金為初始保證金，設置“期貨保證金”賬戶進行核算。

3.企業第一次買入或賣出期貨合約的行為就是新開倉。新開倉不需要賬務處理。

4.套期保值清算是指在同一期貨交易所買賣同一種類、同一合約的張數。對沖水平

倉庫應計算期貨損益并進行會計處理。

5.期貨實物交割，先對沖平倉，計算盈虧，再做買入或賣出的賬務處理。

6.在期貨交易所，要求企業追加保證金，但企業資金短缺，無法足額追加，可以用倉單或者國債。

質押，期貨交易所收到質押物時，按一定比例(如按有關規定，國債抵押時，按市值折價率不得低。

10)的折扣，并將其轉入會員或客戶的保證金賬戶。