本章要求

掌握：借出方法、會計憑證、會計賬簿及會計處理程序、財產(chǎn)清查分類及方法、清查結果的會計處理；

熟悉：會計要素及其分類、會計計量屬性、會計等式；

理解：會計科目和賬戶的分類，成本會計基礎，管理會計基礎，政府會計基礎。

(1)資產(chǎn)

(2)負債

(三)所有者權益

(4)收入

(5)費用

(6)利潤

直接計入當期利潤的損益的常見業(yè)務示例

(七)會計要素的計量屬性及其應用原則。

(八)會計等式

會計等式又稱會計恒等式、會計等式或會計余額公式，是表明會計要素之間基本關系的等式。

1.會計等式的表達

2.交易或事項對會計等式的影響

每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必然導致會計等式的一方或雙方發(fā)生相等的變化。

[1]即當涉及會計等式的一方時，相關項目的金額向相反方向變動等量，總額不變。(下表中的1~5)

[2]當會計等式兩邊都涉及時，相關項目金額同向等量變動，總額發(fā)生變化；但它永遠不會影響會計等式的平衡。(下表中的6~5)

(九)會計科目

會計科目，簡稱科目，是專門對會計要素進行分類的項目。

1.反映經(jīng)濟分類

2.根據(jù)所提供信息的詳細程度及其控制關系。

(10)賬戶

賬戶是按照會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于對反映會計要素變動及其結果的載體進行分類。

1.借貸法

備抵賬戶的結構與調整賬戶的結構正好相反。普通備抵賬戶及其調整賬戶如下。

2.借貸法的規(guī)則

借貸法的規(guī)則是“有借必有貸，貸必等額”

3.借貸法下的科目對應和會計分錄

(1)科目對應關系是指以借貸法記錄每一筆交易或事項時，應借、貸的相關科目之間的相互關系。

(2)會計分錄，簡稱分錄，是列明各項經(jīng)濟業(yè)務應借、貸的賬戶名稱(科目)和金額的記錄。

會計分錄由三個要素組成：借貸方向、對應科目及其金額。

4.借貸法下的試算平衡表

(1)試算平衡表的分類。

(1)試算平衡表的金額。

本期所有賬戶借方發(fā)生額合計=本期所有賬戶貸方發(fā)生額合計。

發(fā)生額試算的直接依據(jù)是借貸法的規(guī)則，即“有借必有貸，貸必相等。”

平衡試算平衡表。

所有賬戶借方總期末(期初)余額=所有賬戶貸方總期末(期初)余額。

平衡試算表的直接依據(jù)是財務狀況方程，即資產(chǎn)=負債所有者權益。

(2)試算平衡表的編制。

通常有：

(11)會計憑證

1.會計憑證的概念

會計憑證按填制程序和用途可分為原始憑證和憑證。

(1)原始憑證

(2)憑證

憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務劃分，通常可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2.原始憑證的準備和生成

3.憑證的準備和生成

4.會計憑證的保管

會計憑證的保管是指會計憑證的整理、裝訂、歸檔和核對。

(十二)會計賬簿

1.會計賬簿的類型

2.會計賬簿的格式和登記方法

(1)當天的形式和報名方式

(二)總賬的格式和登記方法

總帳的登記方法根據(jù)登記的基礎而不同。

(3)明細賬的格式和登記方法

(4)總賬和明細賬并行記錄。

總賬賬戶和明細賬賬戶平行入賬的要點包括：同向、同期、同額。

3.和解

一是結清各種損益賬，計算確定當期利潤；

二是算出各資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶的本期總額和期末余額。

4.錯誤賬目的更正

(十三)財產(chǎn)檢查概述

1生產(chǎn)庫存的類型

2生產(chǎn)存貨的方法和會計處理

1.貨幣資金的清查方法

(1)庫存現(xiàn)金的盤點采用實地盤點法。

盤點庫存現(xiàn)金時，出納員必須在場。

(2)銀行存款的清查是通過與開戶銀行對帳進行的，即將單位的銀行存款日期的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單進行逐一核對，查明銀行存款的實際數(shù)額。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不一致的原因可能是一方或雙方有或有未結清賬戶。

未結清賬戶一般分為以下四種情況：

【溫馨提示】“銀行對賬單”只是對賬工具，不能作為調整單位銀行存款賬面記錄的依據(jù)。

2.實物資產(chǎn)盤存法

(1)實地盤點法：適用范圍廣，可用于大部分財產(chǎn)物資盤點。

(2)技術推演算法：如露天堆煤。

【溫馨提示】盤點單既是記錄盤點結果的表面憑證，也是反映財產(chǎn)物資實際金額的原始憑證。

3.往來賬戶盤存法

往來賬款主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款和預付賬款等。通常通過發(fā)送一封詢問信來檢查。

(十四)三種會計程序的適用范圍和優(yōu)缺點。

(15)成本核算的基礎

1.產(chǎn)品成本項目

2.產(chǎn)品成本計算方法

產(chǎn)品成本計算方法主要有：品種法、分批法和分步法。

(1)品種法

(2)分批法

(3)循序漸進法

(十六)管理會計基礎

1.管理會計準則

2.管理會計要素

(十七)政府會計基礎

1.政府會計概述

與企業(yè)會計相比，政府會計具有以下特點：

2.政府會計要素及其確認和計量

(1)政府財務會計要素——資產(chǎn)

(2)政府財務會計要素——負債

(3)政府會計模式

政府會計由預算會計和財務會計組成。

政府會計模式實現(xiàn)了預算會計與財務會計的適度分離和相互銜接，全面清晰地反映政府財務信息和預算執(zhí)行信息。