借方：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本。

貸款：庫存商品/原材料等。

主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動中發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或月末，將銷售商品和提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按照主營業(yè)務(wù)類型進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而實際發(fā)生的成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“人工成本”等科目。期末將主營業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶無余額。

其他業(yè)務(wù)費用，是指企業(yè)在確認的主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動中發(fā)生的費用。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料成本、租入固定資產(chǎn)折舊、租入無形資產(chǎn)攤銷、租入包裝材料成本或攤銷等。

投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷也構(gòu)成其他營業(yè)成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算在主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動中發(fā)生的費用。

企業(yè)發(fā)生的其他營業(yè)成本，借記本科目，貸記原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計折舊、累計攤銷、應(yīng)付職工工資、銀行存款等科目。“其他業(yè)務(wù)費用”科目根據(jù)其他業(yè)務(wù)費用的種類進行明細核算。期末，“其他業(yè)務(wù)費用”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)費用”賬戶無余額。