建筑企業(yè)會(huì)計(jì)及常見(jiàn)會(huì)計(jì)分錄

建筑物的財(cái)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程

一、現(xiàn)金的核算6月2日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10，000元，用于日常零星支出。

會(huì)計(jì)分錄應(yīng)包括：

借：手頭現(xiàn)金10000

2000年6月4日，該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批辦公用品，共計(jì)960元，支付現(xiàn)金。

應(yīng)該是：

借：管理費(fèi)960

借款：庫(kù)存現(xiàn)金9600年6月5日，企業(yè)處理一批廢舊物資，今日收到1200元。

TOC o '1-5' h z借方：庫(kù)存現(xiàn)金1200。

貸款：其他業(yè)務(wù)收入2006年8月8日，企業(yè)將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金10000元送銀行。

借：銀行存款10000

貸：核算庫(kù)存現(xiàn)金10，000的庫(kù)存現(xiàn)金。

1.某建筑企業(yè)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金后，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，800元現(xiàn)金出現(xiàn)短缺。經(jīng)核實(shí)，認(rèn)定200元為收銀員事故責(zé)任，應(yīng)由個(gè)人賠償；目前無(wú)法查明原因，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賣(mài)。

(1)在查明短缺原因之前：

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和溢余800800

待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余800

八百

找出庫(kù)存現(xiàn)金短缺的原因后(2):

對(duì)于在外地采購(gòu)的材料，采用“商業(yè)匯票”等結(jié)算方式，供應(yīng)商的發(fā)票和結(jié)算憑證先到，已承諾付款或已開(kāi)具商業(yè)匯票承兌，但材料較晚到達(dá)。

6月10日，企業(yè)收到國(guó)外建材公司的發(fā)票、預(yù)付運(yùn)費(fèi)等單據(jù)。原木進(jìn)價(jià)65520元，預(yù)付運(yùn)費(fèi)3900元，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤，并開(kāi)具商業(yè)承兌匯票一張。

借：在途材料——主材料(日志)69420

貸：應(yīng)付票據(jù)-商業(yè)承兌匯票(建材公司)69420。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單還沒(méi)到，貨款還沒(méi)付。

付款和收款不在同一個(gè)月，先收款后付款。在這種情況下，由于購(gòu)入材料的價(jià)值不確定，交易尚未正式達(dá)成，所以平時(shí)收到材料時(shí)只登記明細(xì)賬，暫不進(jìn)行總賬核算。等到發(fā)票賬單到賬并付款后，再進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。如果月底還沒(méi)有收到發(fā)票賬單，可以按照同類(lèi)材料的價(jià)格、合同價(jià)、計(jì)劃價(jià)進(jìn)行暫估和入賬；下個(gè)月初，用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄，一筆勾銷(xiāo)；下月收到付款發(fā)票和賬單或開(kāi)具承兌商業(yè)匯票后，按正常的物資采購(gòu)程序進(jìn)行賬務(wù)處理。

6月20日，該企業(yè)從興發(fā)磚廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了一批紅磚并入庫(kù)。月底發(fā)票賬單還沒(méi)到。按照最后一次購(gòu)買(mǎi)紅磚的實(shí)際成本36500元進(jìn)行估算和記錄。

借：原材料——主料(紅磚)36500

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款(興發(fā)磚廠(chǎng))下月初36500，用紅字做同樣記錄待沖回)。

借：原材料——主料(紅磚)36500

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款(興發(fā)磚廠(chǎng))36500。驗(yàn)收和入庫(kù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的原材料短缺或損壞的處理。

施工企業(yè)采購(gòu)的材料在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)短缺或損壞，應(yīng)根據(jù)損失材料的價(jià)格和應(yīng)承擔(dān)的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)，區(qū)別不同情況，作如下處理：

(1)合理的在途損耗(限額內(nèi)損耗)計(jì)入材料采購(gòu)成本，相應(yīng)增加入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本，不另作賬務(wù)處理。

(2)如果短缺是由于供應(yīng)商的事故造成的，應(yīng)根據(jù)貨款是否已經(jīng)支付進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。在貨款尚未支付的情況下，應(yīng)根據(jù)短缺數(shù)量和發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付金額(如果有預(yù)付運(yùn)費(fèi)和m

(四)屬于非常途損和原因尚未查明的途損。在查明原因前，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。應(yīng)由供應(yīng)商、運(yùn)輸部門(mén)、保險(xiǎn)公司等過(guò)失賠償?shù)膿p失，通過(guò)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目核算；因自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，扣除物資價(jià)值和過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目；其他不能收回的損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

6月22日，該企業(yè)從鋼廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)圓鋼20噸，每噸2574元，代付運(yùn)雜費(fèi)1200元。本月25日到貨，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)少了2噸。

(1)如果在付款承兌期限內(nèi)短缺2噸，填寫(xiě)部分拒付的原因，并通知銀行拒付部分貨款。當(dāng)銀行同意拒絕付款并退回“部分拒絕理由”收據(jù)時(shí)：

借：原材料——主材(圓鋼)47412。

TOC o '1-5' h z貸款：銀行存款47412

(2)如果圓鋼，短缺2噸，付款已經(jīng)支付，這是供應(yīng)商的責(zé)任。根據(jù)相關(guān)文件：

借：原材料——主材(圓鋼)47412。

應(yīng)付賬款-應(yīng)付購(gòu)貨款(鋼廠(chǎng))5268

貸款：在途材料-鋼廠(chǎng)52680

(3)如果在運(yùn)輸途中丟失了不足2噸的圓鋼，應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)賠償。根據(jù)相關(guān)文件：借：原材料——主要材料(圓鋼)47412。

其他應(yīng)收款——運(yùn)輸部5268

貸款：在途材料-鋼廠(chǎng)52680

(4)如果短缺是由運(yùn)輸途中的事故造成的，在批準(zhǔn)之前，根據(jù)有關(guān)文件：

借：原材料——主材料