會(huì)計(jì)分錄對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)來說都不陌生，可以說他是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。但是大部分會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)都沒有打好，大家都有些野心。

接下來在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》的課程中給大家展示一個(gè)超級(jí)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄題。可能大家都很熟悉，但很少有人能正確回答。

標(biāo)題：甲公司作為一般納稅人，從供應(yīng)商乙公司購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)格100元，進(jìn)項(xiàng)稅額17元，尚未認(rèn)證，貨款尚未支付。

或許，很多朋友想都不要想，以為會(huì)計(jì)分錄是：

借方：庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅17

貸項(xiàng)：應(yīng)付賬款-B公司117

會(huì)計(jì)分錄有兩個(gè)地方

第一個(gè)是——“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”

2018年12月3日的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))明確規(guī)定，未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記為“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17

第二個(gè)不準(zhǔn)確的是——“應(yīng)付賬款——B公司”

準(zhǔn)確地說，出借人可能有“應(yīng)付賬款-B公司”和“預(yù)付賬款-B公司”兩個(gè)科目。是哪一個(gè)？要看之前核算用的是哪個(gè)科目。

如果以前會(huì)計(jì)核算用的是“應(yīng)付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“應(yīng)付賬款-B公司”。如果之前核算用的是“預(yù)付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“預(yù)付賬款-B公司”，應(yīng)該是一致的。

否則，如果對(duì)于同一個(gè)供應(yīng)商，一部分金額計(jì)入應(yīng)付賬款，一部分金額計(jì)入預(yù)付賬款，對(duì)賬時(shí)還要看兩個(gè)賬簿的余額，確實(shí)很麻煩。一個(gè)供應(yīng)商就夠了，但是供應(yīng)商多嗎？那一定很痛苦。

因此，綜上所述，對(duì)會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確描述應(yīng)該是：

(1)如果它以前在應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)中，那么：

借方：庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅17

貸項(xiàng)：應(yīng)付賬款-B公司117

(2)如果是在預(yù)付賬款核算之前，那么：

借方：庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅17

貸款：預(yù)付款-公司B 117