出售和回購資產(chǎn)屬于負(fù)債的一個普通賬戶，借款方向為：借方賬戶登記為回購日出售和回購資產(chǎn)的賬面余額，貸方根據(jù)回購協(xié)議登記出售資產(chǎn)時實際收到的金額。本科目期末貸方余額反映企業(yè)未到期的出售和回購資產(chǎn)。

出售和回購資產(chǎn)的款項，是指企業(yè)按照回購協(xié)議，先出售再以固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)所融入的資金。比如賣出回購證券的錢，就是證券公司按規(guī)定融入證券回購業(yè)務(wù)的資金。

賣出回購證券，是指證券公司等企業(yè)通過合同或協(xié)議，以一定的價格賣出證券，然后在到期日以合同規(guī)定的價格回購證券，以取得一定期限的資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。

1.賣出回購資產(chǎn)科目核算企業(yè)()根據(jù)回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的資金，如票據(jù)、證券、貸款等。

2.賣出回購資產(chǎn)科目可以按照賣出回購資產(chǎn)類別和融資方進行明細(xì)核算。

1.本公司根據(jù)與下列會計分錄：的回購協(xié)議出售票據(jù)、證券、貸款和其他資產(chǎn)

借方：銀行存款(按實際收到的金額)

結(jié)算準(zhǔn)備金

把錢存入中央銀行

貸款：出售回購的資產(chǎn)。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，出售回購資產(chǎn)的利息費用按照實際利率計算確定。會計分錄如下：

借方：利息費用——回購業(yè)務(wù)利息費用

貸款：出售回購的資產(chǎn)。

如果實際利率與合同約定的名義利率相差很小，可以使用合同約定的名義利率計算確定利息費用。會計分錄如下：

借方：利息費用——回購業(yè)務(wù)利息費用

貸款：應(yīng)付利息

(3)當(dāng)資產(chǎn)協(xié)議到期，資產(chǎn)被回購時，會計分錄準(zhǔn)備如下：

借：賣出回購資產(chǎn)的錢。

利息費用

貸款：結(jié)算準(zhǔn)備金或銀行存款。

(4)在交易對手違約的情況下，會計分錄準(zhǔn)備如下：

借：賣出回購資產(chǎn)的錢。

結(jié)算準(zhǔn)備金

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸款：交易資產(chǎn)

產(chǎn)量