收入、費用和利潤

[分錄1]現(xiàn)金結算銷售業(yè)務的會計處理

企業(yè)以現(xiàn)金結算方式對外銷售商品，在客戶取得相關商品的控制權時確認收入。

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借方：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備[對應于已售商品的存貨跌價準備]

貸款：庫存商品

【分錄2】委托收款結算銷售業(yè)務的會計處理。

企業(yè)以委托收款結算方式對外銷售商品，在完成委托收款手續(xù)，客戶取得相關商品控制權時確認收入。

收入確認和結轉成本：

借方：應收賬款

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借方：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備[對應于已售商品的存貨跌價準備]

貸款：庫存商品

實際收到的付款：

借方：銀行存款

貸：應收賬款

預付運費(總價和稅)

借方：應收賬款

貸款：銀行存款

【分錄三】商業(yè)匯票結算方式銷售業(yè)務的會計處理

企業(yè)以商業(yè)匯票結算方式對外銷售商品，在收到商業(yè)匯票、客戶取得相關商品的控制權時確認收入。

借方：應收票據(jù)

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借方：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備[對應于已售商品的存貨跌價準備]

貸款：庫存商品

[分錄4]賒銷業(yè)務的會計處理。

企業(yè)賒銷商品，在客戶取得對相關商品的控制權時確認收入。

(1)確認收入和結轉成本

借方：應收賬款

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借方：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備[對應于已售商品的存貨跌價準備]

貸款：庫存商品

(2)實際收到的款項

借方：銀行存款

貸：應收賬款

[分錄5]發(fā)出商品的會計處理。

(1)發(fā)放商品

借：發(fā)貨

貸：庫存商品[成本價]

(2)納稅義務發(fā)生時

借方：應收賬款

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[售價適用稅率]。

(3)滿足收入確認條件[在收到款項或取得收取款項的權利時]

借方：應收賬款等。

貸款：主營業(yè)務收入

應付稅款——應付增值稅(銷項稅額)[貨物發(fā)出時未產生納稅義務]

同時：

借方：主營業(yè)務成本

貸款：發(fā)出商品。

【分錄6】代銷商品的會計處理。

[分錄7]材料銷售業(yè)務的會計處理

確認收入

借：銀行存款等。

貸款：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

結轉原材料等成本。

借：其他業(yè)務成本

存貨跌價準備[銷售材料對應的存貨跌價準備]

貸款：原材料等。

【分錄8】銷售退貨業(yè)務的會計處理

尚未確認的貨物將被退回。

借：庫存商品

貸款：發(fā)出商品。

如果貨物發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生，則需要在退貨時考慮：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸款：銀行存款等。

退回已確認收入的銷售商品。

除資產負債表日后事項外，當月的收入和成本應當轉回。

借方：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)等。

貸款：銀行存款、應收票據(jù)、應收賬款等。

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務成本

[分錄9]合同取得成本和銷售收入的會計處理

發(fā)生的合同采購成本：

借方：合同取得成本[增量成本]

管理費用等。【差旅費、投標費、盡職調查費等。]

貸款：銀行存款等。

合同收購成本的收入確認和攤銷：

借方：應收賬款等。

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：銷售費用等。

貸款：合同收購成本

[分錄10]合同履行成本和銷售收入的會計處理

發(fā)生的合同履行成本：

借：合同履約成本

貸款：銀行存款、應付職工工資、原材料、累計折舊等。

合同履行成本的收入確認和攤銷：

借：銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務收入等。

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本等。

貸款：合同履約成本

[分錄11]稅和附加會計處理

計算確定消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅(房地產開發(fā)企業(yè))、房產稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。與商業(yè)活動有關；

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交消費稅

——應繳納城市維護建設稅。

——應付教育費附加

——應交資源稅

——應交土地增值稅[房地產開發(fā)企業(yè)]

——應付財產稅

——應交環(huán)境保護稅

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應交車船稅等。

實際付款：

借：應交稅金——應交消費稅等。

貸款：銀行存款

支付不需要預期支付的稅款(印花稅):

借：稅和附加費

貸款：銀行存款

期末應將“稅金及附加”余額轉入“本年利潤”賬戶：

借：本年利潤

貸項：稅和附加費

結轉之后，這個賬戶沒有余額了。

[分錄12]銷售費用的會計處理

企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，如包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、產品質量保證預計損失、運輸費、裝卸費等。

借方：銷售費用

貸款：庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

銷售機構(包括銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的人員工資、業(yè)務費、折舊費、修理費和其他營業(yè)費用。)企業(yè)為銷售自己的商品而專門設立的：

借方：銷售費用

貸款：應付職工薪酬、銀行存款、累計折舊等。

期末應將“銷售費用”余額轉入“本年利潤”:

借：本年利潤

貸：銷售費用

結轉之后，這個賬戶沒有余額了。

[分錄13]管理費用的會計處理

(1)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊費和不計入固定資產成本的借款費用等。

借：管理費

貸款：銀行存款等。

(2)企業(yè)行政部門人員的職工薪酬：

借：管理費

貸款：應付職工工資

(3)企業(yè)行政部門計提的固定資產折舊：

借：管理費

貸項：累計折舊

(四)工會經費、理事經費(包括理事津貼、會議費、差旅費等。)、代理費、咨詢費(含咨詢費)、律師費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費等。由行政部門承擔：

借：管理費

貸款：銀行存款、研發(fā)；支出等。

(5)企業(yè)行政部門發(fā)生的固定資產修理費用：

借：管理費

貸款：銀行存款等。

期末應將“管理費用”余額轉入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸款：管理費

結轉后，本科目無余額。

[分錄14]財務費用的會計處理

企業(yè)發(fā)生的各項財務費用：

借：財務費用

貸款：銀行存款等。

企業(yè)發(fā)生的應扣除財務費用的利息收入和匯兌差額：

借：銀行存款等。

貸款：財務費用

期末應將“財務費用”余額轉入“本年利潤”:

借：本年利潤

貸款：財務費用

結轉之后，這個賬戶沒有余額了。

[分錄15]營業(yè)外收入的會計處理

借方：固定資產清算(固定資產報廢和毀損收入)

待處理財產的損失和溢余(現(xiàn)金庫存收益)

應付賬款(無法支付的應付賬款)

貸款：營業(yè)外收入

借方：營業(yè)外收入

貸款：本年利潤

[分錄16

待處理財產的損失和溢余(庫存和固定資產庫存損失)

手頭現(xiàn)金(支付罰款、滯納金等。)

借：本年利潤

貸款：營業(yè)外支出

[分錄17]所得稅費用的會計處理

借方：所得稅費用

遞延所得稅資產(借方增加，貸方減少)

貸：應交稅金——應交所得稅(本期應交所得稅)

遞延所得稅負債(貸方增加，借方減少)

[分錄18]會計處理結轉到本年利潤

結轉收入和利潤

借方：主營業(yè)務收入

其他營業(yè)收入

其他收益

產量

非營業(yè)收入

……

貸款：本年利潤

結轉各種費用和損失。

借：本年利潤

貸款：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

稅和附加費

銷售成本

管理費用

財務費用

非業(yè)務支出

……

所得稅費用的確認

借方：所得稅費用

遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅負債

轉移到本年利潤的所得稅費用

借：本年利潤

貸項：所得稅費用

將本年利潤年末余額轉入利潤分配。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如果是虧損，做相反的會計分錄

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