實踐中，部分企業(yè)在領(lǐng)取崗位保障補貼后，不知道如何進行會計和稅務(wù)處理，或者處理不規(guī)范，可能存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。

如果不知道如何處理「職安補貼的會計稅務(wù)問題」，今天就來了解一下職安補貼(申請條件、返還比例、企業(yè)使用目的附在文章底部)。

1.職業(yè)保障補貼是財政補貼嗎？

首先，我們需要了解工作保障補貼的性質(zhì)。

根據(jù)發(fā)(2014)76號文件，失業(yè)保險基金將對采取有效措施不裁員或少裁員的企業(yè)提供穩(wěn)定崗位補貼(以下簡稱“穩(wěn)定崗位補貼”)。因此，職業(yè)保障補貼實際上是國家用失業(yè)保險基金給予企業(yè)的專項財政補貼。

在發(fā)改財[2022]271號公告中，針對服務(wù)業(yè)困難行業(yè)出臺了新政策：

其中，服務(wù)業(yè)：2022年繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險和工傷保險費率政策。對不裁員或少裁員的企業(yè)，繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)定返還政策，2022年中小企業(yè)返還比例由60提高到90。符合條件的市場主體可以享受的服務(wù)。

從工作保障補助的性質(zhì)來看，應(yīng)該是與日常活動相關(guān)的補助，所以在會計核算上應(yīng)該計入其他收入科目或者直接沖減管理費用。

當(dāng)企業(yè)收到工作保障補貼時，

借方：銀行存款

貸款：其他收入/營業(yè)外收入

注：1。未執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)可以直接選擇計入營業(yè)外收入。

2.還有直接核銷前發(fā)生的失業(yè)保險對應(yīng)科目。

政策基礎(chǔ)：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補助》規(guī)定如下：

(1)職業(yè)保障補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？

對于補貼，如果不屬于非應(yīng)稅所得，需要申報繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的職業(yè)保障補貼，如果是財政部門撥付的專項資金，有紅頭文件和專項資金管理辦法及具體管理要求，企業(yè)能夠單獨核算這筆資金的支出，且符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的非應(yīng)稅收入的，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。但后期使用非應(yīng)稅收入進行支出所產(chǎn)生的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；用于支出的資產(chǎn)折舊和攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。五年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未返還財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，企業(yè)在取得職業(yè)保障補貼資金的第六年計入應(yīng)納稅所得額。計入應(yīng)納稅所得額的財政資金支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

不符合不征稅收入條件的，應(yīng)計入企業(yè)所得稅總額，屬于收入中的其他收入。

(2)職業(yè)保障補貼是否需要繳納增值稅？

穩(wěn)后補貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入性質(zhì)，不需要申報繳納增值稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(公告2019年第45號)第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入與貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人在其他情況下取得的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

5.相關(guān)擴展

就深圳區(qū)而言。

1.應(yīng)用條件：

參保企業(yè)未裁員或裁員率不高于上年度全國城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率控制目標(biāo)(按上年度全國城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率控制目標(biāo)6執(zhí)行)，且30人以下(含)參保企業(yè)裁員率不高于參保職工總數(shù)20的，可申請失業(yè)保險金返還。

2.浸水使柔軟

提醒：具有普惠性穩(wěn)定崗位返還資金的參保單位，必須嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用穩(wěn)定崗位返還資金，即返還的穩(wěn)定崗位返還資金應(yīng)當(dāng)用于：企業(yè)職工生活補助、繳納社會保險費、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)費用。

你學(xué)會了嗎？