在企業(yè)所得稅匯算清繳指引中，我們發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)將其納入“應(yīng)付福利費”的核算，不符合現(xiàn)行政策。

財政部's關(guān)于發(fā)布《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》的通知(國發(fā)〔1995〕5號)規(guī)定，企業(yè)和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織繳納的“保障金”，從管理費用中列支。因此，企業(yè)繳納的“剩余保險金”在財務(wù)上應(yīng)計入“管理費用”。其會計處理見《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》協(xié)[1995]10號(1995年2月17日)的規(guī)定。

企業(yè)繳納殘疾人保障金的相關(guān)會計處理如下：

一、企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“殘疾人就業(yè)保障金”明細賬戶

外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“殘疾人就業(yè)保障金”明細科目，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

二、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

借記“管理費——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應(yīng)付款——殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應(yīng)付款——殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記“——其他應(yīng)付款應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“——其他應(yīng)付款應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)安置殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)成績顯著的。按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”科目，貸記“——殘疾人就業(yè)保障金管理費”科目。

三、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納滯納金時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

當然，執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè)也可以用“應(yīng)交稅金”科目代替“其他應(yīng)付款”科目。