根據(jù)政部， 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》國家稅務(wù)局海關(guān)總署公告2019年第39號，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加10抵扣應(yīng)納稅款(即加計扣除政策)。

附加扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上加上一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額扣除額的稅收優(yōu)惠措施。例如，如果稅法規(guī)定R & ampd費用可以扣除75 plus，那么如果R & amp當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品的費用為100元，可在稅前扣除175元(100 175)，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)的政策；d .簡單來說，就是實際支出的金額。計算企業(yè)所得稅時，可以按照高于實際支出的數(shù)額計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基礎(chǔ)計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多收取費用，那么企業(yè)所得稅就會減少。

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 政部國家稅務(wù)局海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定：

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加減額。按照現(xiàn)行規(guī)定，不能從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提和抵扣；已計提抵扣的進(jìn)項稅額按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少抵扣。計算公式如下：

本期應(yīng)計扣除=本期可抵扣進(jìn)項稅 10

本期可抵扣追加抵銷=上期期末追加抵銷余額；當(dāng)前附加偏移-當(dāng)前減少附加偏移

具體會計實例如下：

假設(shè)A公司是一家咨詢公司，增值稅一般納稅人，2019年6月咨詢收入100萬元，無其他收入；購買固定資產(chǎn)并收到合格發(fā)票，金額為20萬元，在https://www.zhucesz.com/,的稅額為1萬元，均已按規(guī)定進(jìn)行了核驗，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了《適用加計抵減政策的聲明》，符合加計扣除條件，不存在前期免稅額。2019年6月相關(guān)增值稅核算如下：

1.銷項稅的規(guī)定：

借方：銀行存款106萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入100萬元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6萬元。

2.獲得進(jìn)項稅：

借：固定資產(chǎn)20萬元。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)https://www.zhucesz.com/萬元。

借款：https://www.zhucesz.com/銀行存款一萬元。

3.計算增加的扣除額(不需要進(jìn)行會計處理):

https://www.zhucesz.com/ 10=https://www.zhucesz.com/千元。

4.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付增值稅：

借方：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)https://www.zhucesz.com/萬元。

貸：應(yīng)納稅額：——未繳增值稅：https://www.zhucesz.com/萬元。

5.實際繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費：33，354；未繳納增值稅：https://www.zhucesz.com/萬元。

借款：https://www.zhucesz.com/銀行存款一萬元。

其他收入https://www.zhucesz.com/萬元。

需要提醒兩點：

1.“其他收入”屬于損益范疇，參與營業(yè)利潤的計算，影響企業(yè)利潤總額，不符合不征稅收入條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

二、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》納稅人的申請，其扣除額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目，當(dāng)然也應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

1.計算當(dāng)前可抵扣進(jìn)項加抵扣。

(1)根據(jù)當(dāng)期輸入的免賠額計提免賠額時：

借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-應(yīng)扣除的進(jìn)項稅額。

貸款：銀行存款

(2)當(dāng)期期末轉(zhuǎn)出不可抵扣進(jìn)項稅額時：

借方：成本和費用賬戶

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-附加amo

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額。