遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債可以說(shuō)是會(huì)計(jì)中的一個(gè)比較抽象的概念。它們并不是實(shí)物，而是會(huì)計(jì)中的一個(gè)概念。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債指的是企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的所得稅和其他稅收優(yōu)惠所帶來(lái)的稅收優(yōu)勢(shì)。

　　具體來(lái)說(shuō)，遞延所得稅資產(chǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)可以在未來(lái)某一時(shí)間申請(qǐng)扣除或者減免相應(yīng)的所得稅額而形成的會(huì)計(jì)資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債則是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)將要付出相應(yīng)的所得稅額而形成的會(huì)計(jì)負(fù)債。

　　從上面的定義可以看出，遞延所得稅是一種“未來(lái)”的會(huì)計(jì)概念，它并不能立即表現(xiàn)出來(lái)，而是要在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)逐步顯示出來(lái)。這也就意味著，遞延所得稅可能對(duì)企業(yè)的當(dāng)前盈利能力、應(yīng)付能力、流動(dòng)性都有一定影響。

　　如何理解遞延所得稅這一套理念呢?首先我們要明白，這其中包含兩個(gè)核心思想:一是“內(nèi)部化”,即將原本外部(如國(guó)家政府)對(duì)企業(yè)施加的法定要求(如所得稅)作為企業(yè)本身進(jìn)行內(nèi)部化處理;二是“外部化”,即將法定要求外部化,將原本應(yīng)由企業(yè)本身向外(如國(guó)家政府)進(jìn)行申請(qǐng)、核銷(xiāo)、分配的法定要求(如所得稅)委托(或者委付)到外部(如國(guó)家政府)去進(jìn)行。

遞延所得稅的概念

　　遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)可以把未繳納的稅款用于其他用途的資金。而遞延所得稅負(fù)債則是企業(yè)需要在未來(lái)支付的稅款。

　　企業(yè)可以通過(guò)多種方式來(lái)增加遞延所得稅資產(chǎn)，包括：

　　·在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)預(yù)支所得稅;

　　·使用實(shí)際扣繳義務(wù)人或子公司的所得稅代扣代繳證明;或者

　　·把可能產(chǎn)生遞延收益的項(xiàng)目成本分?jǐn)偟蕉鄠�(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，它可能由于多種原因而產(chǎn)生，包括：

　　·預(yù)提資產(chǎn)減少或者無(wú)法使用;

　　·由于分配而導(dǎo)致實(shí)際扣繳義務(wù)人減少;或者

　　·子公司或其他實(shí)體無(wú)法使用其他方式來(lái)避免或者減少應(yīng)付的所得稅。

遞延所得稅的形式

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債就是企業(yè)所擁有的資產(chǎn)或者應(yīng)付款項(xiàng)，它們可以是明確的、如應(yīng)稅資產(chǎn)、或者潛在的、如應(yīng)納稅額。遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是好事，因?yàn)樗鼈兛梢栽趯��?lái)用來(lái)抵扣應(yīng)付的稅款。而遞延所得稅負(fù)債則相反，因?yàn)樗鼈円馕吨�企業(yè)將來(lái)必須支付相關(guān)的稅款。

　　具體而言，遞延所得稅資產(chǎn)包括應(yīng)稅資產(chǎn)、遞延投資損益、未使用的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)備金、未分配利潤(rùn)中的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)備金。而遞延所得稅負(fù)債包括應(yīng)交稅費(fèi)、加速投資損益butthelistgoeson.

　　總之，企業(yè)應(yīng)該注意保持其遞延所得稅資產(chǎn)大于其遞延所得稅負(fù)債，這樣它就能夠有效地利用這一差額來(lái)減少未來(lái)的應(yīng)付稅款。