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六家注冊(cè)會(huì)計(jì)師問(wèn)題銀行

小微企業(yè)增值稅折算后的附加稅如何計(jì)算

根據(jù)實(shí)際支付的增值稅額計(jì)算并支付城市建設(shè)稅，教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)。免征增值稅，不應(yīng)計(jì)算和支付額外的稅費(fèi)。

一.繳納增值稅（月收入不足2萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人的處理方法為：實(shí)現(xiàn)收入后，

借貸：銀行存款等，借貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借貸：應(yīng)付稅款增值稅月度匯總：借貸：應(yīng)付稅款增值稅，借貸：非營(yíng)業(yè)收入，免稅收入

二.繳納營(yíng)業(yè)稅（月收入在2萬(wàn)元以下）的小微企業(yè)的處理方法為：月底計(jì)稅時(shí)，

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅和附加貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付營(yíng)業(yè)稅款

借款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅款貸款：非營(yíng)業(yè)收入-免稅收入

與增值稅，營(yíng)業(yè)稅有關(guān)的附加稅費(fèi)，首先應(yīng)按規(guī)定計(jì)提，然后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

減免增值稅后，如何處理增值稅？

由于附加稅是根據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的，因此應(yīng)與增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)繳納。在會(huì)計(jì)處理中，有必要同時(shí)計(jì)算增值稅。外部收入。會(huì)計(jì)分錄如下：

一、銷售完成后。

1、計(jì)算增值稅：

借款：應(yīng)收帳款（銀行存款，現(xiàn)金）

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅款

2、附加稅費(fèi)：

借款：稅金和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)納稅額-城市建設(shè)稅，教育附加費(fèi)，地方教育附加費(fèi)等。

二、降低增值稅后：

1、增值稅減免：

借款：應(yīng)納稅額-增值稅額

貸款：營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時(shí)，減少了額外的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)稅，教育附加費(fèi)，地方教育附加費(fèi)等。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入或稅收減免。

小型和微型企業(yè)的增值稅免稅是增值稅的直接減免，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年企業(yè)總收入。同時(shí)，小微企業(yè)免征增值稅沒(méi)有“基金專用資金分配文件”，也沒(méi)有“政府部門對(duì)此基金有專門的基金管理措施或管理要求”。因此，小微企業(yè)免征增值稅不屬于非應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅政策有關(guān)財(cái)政資金，行政費(fèi)用和政府資金的通知》（財(cái)稅[2008] 151號(hào)）第1條規(guī)定：利潤(rùn)基金，但國(guó)家要求投資并在使用后返還本金的基金除外，應(yīng)計(jì)入公司當(dāng)年的總收入。

財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于處理特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011] 70號(hào)）第一條規(guī)定：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門提供的資金如果同時(shí)滿足以下條件，則將應(yīng)計(jì)入總收入的財(cái)政資金視為非應(yīng)稅收入，并且將在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從總收入中扣除：

1、企業(yè)可以提供指定資金用途的資金撥款文件。

2、分配資金的財(cái)務(wù)部門或其他政府部門具有特定的資金管理措施或特定的資金管理要求。

3、企業(yè)單獨(dú)核算資金和資金產(chǎn)生的支出。

小微企業(yè)增值稅折算后的附加稅如何計(jì)算？以上是編輯者對(duì)此問(wèn)題的總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。實(shí)際支付了城市建設(shè)和教育附加費(fèi)，以及地方教育附加費(fèi)，均已計(jì)算并繳納了增值稅和消費(fèi)稅，沒(méi)有繳納增值稅，因此無(wú)需從賬戶中提款。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。