1.常用技術(shù)

當(dāng)上市公司需要增加利潤以維持其形象或達(dá)到增加資本和配股的目的時，它們通常使用關(guān)聯(lián)交易來增加利潤。

首先，進(jìn)行相關(guān)的購買和銷售。上市公司以高于正常公平市場價格的價格向大股東出售產(chǎn)品，并以帳戶（應(yīng)收帳款）出售。但是，大股東往往最終沒有出售產(chǎn)品，從而形成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部利潤。

第二個是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，置換和出售。例如，1997年11月，中國廣播電視集團(tuán)公司以21.926億元的價格向其母公司轉(zhuǎn)讓了6926萬元土地，確認(rèn)收入1.5億元。同年12月，又將賬面凈資產(chǎn)1,454萬元轉(zhuǎn)讓給子公司。產(chǎn)權(quán)以9,414萬元的價格轉(zhuǎn)讓給母公司，營業(yè)外收入79.6元。萬被確認(rèn)。僅這兩項交易就實現(xiàn)收入2.296億元，占年度利潤總額9733萬元的235.9％。除去這兩項交易，該公司在1997年實際虧損了1.327億元。正是關(guān)聯(lián)交易的“魔力”掩蓋了上廣電的巨額虧損。

第三是資金交換。上市公司及關(guān)聯(lián)公司無視規(guī)定，進(jìn)行資金出借。大股東占用了上市公司的巨額資金，而上市公司則使用資本占用費(fèi)來粉刷會計報表。例如，2001年，美猴王集團(tuán)，三九藥業(yè)，Meierya，ST九州等上市公司因未披露大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用情況而受到譴責(zé)。第四，上市公司及關(guān)聯(lián)公司利用不良資產(chǎn)沖銷債務(wù)，或以不公平的價格進(jìn)行非貨幣交易，作為監(jiān)管者，以達(dá)到虛增資產(chǎn)，清算負(fù)債，虛增利潤的目的。

2.識別方法

（1)分析公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)常賬戶變動帶來的風(fēng)險。此問題分析應(yīng)特別注意會計報表主要項目注釋中的其他應(yīng)收款“應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司的款項” ，并分析控股股東是否占用了上市公司的資本，而上市公司應(yīng)計入資本占用費(fèi)以形成歷史利潤，這一事實一方面會充實公司資產(chǎn)，另一方面會充實公司利潤，因此，在分析上市公司的財務(wù)報告時，必須特別注意會計報表主項附注中的其他應(yīng)收款“應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款項”。

（2)使用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的計算并將其與同一行業(yè)進(jìn)行比較，以分析公司的經(jīng)營狀況。使用財務(wù)報表數(shù)據(jù)來計算相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，例如資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率，速動比率等來分析公司的償付能力；使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，庫存周轉(zhuǎn)率等來分析公司的資本運(yùn)營能力；使用營業(yè)收益率，資本回報率，成本和費(fèi)用回報率等指標(biāo)來分析公司的盈利能力；同時，各種財務(wù)指標(biāo)將同行業(yè)的橫向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析公司在同行業(yè)中的狀況和業(yè)績，分析指標(biāo)是否異常，并分析其業(yè)績的真實性。

（3)通過相關(guān)指標(biāo)的比較，判斷是否存在未確認(rèn)或未確認(rèn)的費(fèi)用使利潤膨脹的現(xiàn)象。根據(jù)借款金額和借款費(fèi)用的增長率，確定是否處理借款。成本是隱藏或轉(zhuǎn)移；銷售收入和銷售費(fèi)用的增長是判斷是否存在低估銷售費(fèi)用的現(xiàn)象；如果銷售收入增加一倍，但倉儲費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)等則不會增加或增加一小部分比例，可以根據(jù)一般邏輯進(jìn)行介紹。公司是欺詐性的。

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