國家稅務總局在2013年的稅收工作要點中明確指出，要集中管理，切實加強對非勞動所得利息，股利，獎金收入。作者在此提醒自然人股東應將以下七個情況視為股利分配。為了使個人獲得股息和股息收入的分配，他們需要申報并繳納個人所得稅。

* 9。股東向公司的長期借款被視為股利分配。根據(jù)規(guī)定，個人公司投資者，投資者家庭成員或其他公司人員向公司借款以購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權注冊為投資者，投資者家庭成員或其他公司人員，期滿后不歸還貸款借款年度的計算方法無論所有者將財產(chǎn)免費提供給企業(yè)使用還是有償使用，其實質(zhì)是企業(yè)將財產(chǎn)實物分配給個人，個人所得稅應按照下列規(guī)定計算和征收：法律。

目前，一些公司經(jīng)常使用應通過正常借貸或公司資金分配給投資者的利息，股利和股利來支付投資者本人，家庭成員及其相關人員的無用消費。與業(yè)務運營有關。支出和財產(chǎn)支出（例如購房和購車）以這種方式變相分配以避免稅收。在上述情況下，自然人股東應當按照“利息，股利和紅利收入”項目繳納個人所得稅。逾期未繳的，稅務機關應當追回稅款和滯納金，并按照《稅收征管法》的有關規(guī)定處以罰款。

第二，盈余公積金被視為股利分配。 《國家稅務總局關于股份制企業(yè)和紅股轉增征，免征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）規(guī)定，用盈余公積金分配股利。股票屬于股利和股利的性質(zhì)。紅股的數(shù)額應作為個人所得征稅。根據(jù)國家稅務總局《關于完善注冊資本和征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1998〕333號），公司將法定盈余公積金和任意盈余公積金轉入下列各項：稅收利潤增加注冊資本。公司將盈余公積金中的股利和股利分配給股東，然后股東通過獲得的股利和股利增加注冊資本。因此，屬于個人股東并在公司中進行再投資的注冊資本，應按“利息，股利，紅利收入”項目征收個人所得稅。股份公司的后代應代扣代繳稅款，以批準有關部門和公司股東大會的增資。

第三，資本公積的資本化被視為股利分配。 《國家稅務總局關于將原城市信用合作社轉變?yōu)槌鞘泻献縻y行過程中個人股份增值應繳納個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）明確規(guī)定“資本公積”。是指股份公司溢價發(fā)行股票所得的資本公積金。個人將其轉換為股本而獲得的金額，不應視為個人所得稅的應納稅所得額。不符合規(guī)定的其他資本公積金個人收入的分配，應當依法繳納個人所得稅。包括企業(yè)接受捐贈，撥款轉移，外幣資本轉換差額，資產(chǎn)評估和增值等，為增加個人權益而形成的資本盈余應繳納個人所得稅。

第四，未分配利潤向資本的轉移被視為股利分配。 《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務有關某些所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）規(guī)定，除特別說明外，無論采用何種方法進行投資核算，除企業(yè)，被投資企業(yè)在核算實際利潤分配處理（包括盈余公積和未分配利潤的資本化）時，投資企業(yè)應當確認投資收益的實現(xiàn)。因此，應將未分配利潤轉換為資本，視為利潤分配，應繳納個人所得稅和企業(yè)所得稅。未分配利潤的轉換是公司股改中最常用的方法。如果股東是個人，則未分配利潤的轉換被視為利潤分配，必須代扣代繳20％的個人所得稅。

第五，應支付的未支付股利被視為股利分配。 《國家稅務總局關于利息，股利和紅利收入稅收的通知》（國稅函〔1997〕656號）規(guī)定，扣繳義務人屬于通過納稅人分紅，分紅的收入。扣繳義務人當前的會計科目已分配給個人，收入所有者有權隨時退出。應該考慮收入已付，時代代扣代繳個人所得稅。換句話說，公司將應分配給個人投資者的股利放入當前會計科目中，例如“應付股利和其他應付款”。盡管他們尚未付款，但仍被視為已收到股息和股息。公司應代扣代繳個人所得稅。

第六，股東將公共資金用于消費者支出作為股息分配。 《財政部，國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收和管理管理工作的通知》（財稅[2003] 158號）規(guī)定，個人投資者使用公司資金支付費用。本人及其家庭成員用于與業(yè)務經(jīng)營無關的消費支出和購買汽車和房屋等財產(chǎn)支出，應確認為個人投資者的股息和紅利收入，并應繳納個人所得稅。根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，應確定個人投資者實際已收到股息和紅利，并應按照“利息，股息和紅利收入”項目繳納個人所得稅。

第七，股東將公共資金用于財產(chǎn)支出作為股息分配。 《財政部和國家稅務總局關于企業(yè)個人購置房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅的批復》（財稅[2008] 83號）規(guī)定：企業(yè)應包括在投資者或其家人中。對于名稱，即使資產(chǎn)由公司使用，也要繳納個人所得稅。如果企業(yè)投資購買房屋，汽車，計算機，股票，資金和其他財產(chǎn)，并且所有權被注冊為個人投資者或投資者家庭成員，則不論所有者是否將財產(chǎn)交付給企業(yè)用于免費或有償?shù)模�本質(zhì)是對個人的業(yè)務如果以實物形式進行分配，則應將其視為投資者的股息和紅利收入，并應繳納個人所得稅。同時，對企業(yè)使用的個人資產(chǎn)計提的折舊，不扣除企業(yè)所得稅。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。