一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣減，抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)稅率為17％；如果稅法規(guī)定允許抵扣該固定資產(chǎn)的購買，則企業(yè)未因未能取得進(jìn)項發(fā)票或其他原因而實際抵扣進(jìn)項稅，并認(rèn)為企業(yè)已自動放棄了進(jìn)項稅。扣除權(quán)，并在出售固定資產(chǎn)時按適用稅率17％征收增值稅。那么，小規(guī)模納稅人如何為出售已使用的固定資產(chǎn)支付增值稅？

《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用低增值稅率和簡化辦法征收某些商品增值稅政策的通知》（財稅[2009]第2號）。 9）規(guī)定小規(guī)模納稅人（其他個人除外）自行出售二手固定資產(chǎn)，應(yīng)按2％的稅率繳納增值稅。出售非固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，按3％的稅率征收增值稅。對于小規(guī)模納稅人使用的固定資產(chǎn)銷售征收增值稅，財稅[2013] 37號沒有新規(guī)定。

讓我們舉一個例子來看一下小規(guī)模納稅人出售二手固定資產(chǎn)的會計處理方式

例如，一家公司是小型納稅人。 2013年2月，該公司購買了103,000元（含稅）的生產(chǎn)設(shè)備，已付清貨款，并按10年折舊。由于技術(shù)原因，該設(shè)備不適合生產(chǎn)和運營需求。該設(shè)備于2013年8月以82,400元（含稅）的價格售出，并已收到付款。那么公司出售其使用過的設(shè)備應(yīng)支付多少增值稅？

會計處理方法如下：

1.2013年2月購買設(shè)備時：

借款：固定資產(chǎn)設(shè)備103000

貸款：銀行存款103000

2.從2013年3月至2013年8月應(yīng)計折舊：

借款：制造成本5150

貸款：累計折舊5150（103000÷10÷12×6)。

3.設(shè)備于2013年8月處置：

借款：銀行存款82400

貸款：固定資產(chǎn)清算80800

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅1600〔82400÷（1 + 3％）×2％〕

借款：固定資產(chǎn)清理97850

累計折舊5150

貸款：固定資產(chǎn)103000

進(jìn)行并清理損益：

借款：17050營業(yè)外支出

貸款：固定資產(chǎn)清算17050

該公司出售其使用過的設(shè)備應(yīng)繳納增值稅1600元。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。