（一），進項稅的計算：

允許扣除一般納稅人的進項稅時的會計處理：

1.公司從中國購買商品并獲得增值稅專用發(fā)票：

借款：應交稅款-應交增值稅（進項稅額）

借款：材料采購，原材料，制造成本等

貸款：應付帳款，應付票據(jù)，銀行存款

2.企業(yè)接受通過投資轉(zhuǎn)移的貨物，并獲得增值稅專用發(fā)票。

借款：應交稅款-應交增值稅（進項稅額）

借：原材料等

貸款：實收資本等

3.企業(yè)接受捐贈的貨物并獲得特殊發(fā)票。

按：應付稅額，應交增值稅（進項稅額）

借：原材料等

貸款：資本儲備

4.企業(yè)接受勞務并獲得增值稅專用發(fā)票。

借款：應交稅款-應交增值稅（進項稅額）

借款：其他業(yè)務費用，委托的加工材料等

貸款：應付帳款，銀行存款

5.海關在企業(yè)提供的進口貨物所提供的納稅憑證上指明的增值稅額

按：應交稅額應繳增值稅（進項稅）

借用：材料購買等

貸款：銀行存款等

（[二）不允許抵扣進項稅的會計處理

不允許抵扣進項稅的會計處理有以下幾種情況：

1.盡管已獲得增值稅專用發(fā)票，但部分進項稅不允許記錄在專用發(fā)票中。根據(jù)特殊發(fā)票的第二頁，相關帳戶應根據(jù)實際付款金額進行完整注冊：

借用：諸如原材料（或材料采購）之類的對象（根據(jù)實際付款金額）

貸款：銀行存款和其他科目

雖然已獲得增值稅專用發(fā)票，但根據(jù)規(guī)定不允許進項稅進項的部分主要包括以下內(nèi)容：

a。購買商品或應稅服務未能按照規(guī)定（發(fā)票第四頁）獲得并保留增值稅抵扣券。

b。購買商品或應稅勞務的增值稅抵用券未注明所需的增值稅金額和其他有關事項，或者不符合規(guī)定。

c。固定資產(chǎn)已購買。

·購買時獲得了特殊的增值稅發(fā)票，但是在購買過程中發(fā)生了異常損失，因此實際運送到企業(yè)庫房的貨物不是特殊發(fā)行中指定的金額，并且相應指出的稅金也應調(diào)整。根據(jù)實際數(shù)量和購買價格將購買的商品記錄在帳戶中，將損失記錄在“待處理的財產(chǎn)”（待定流動資產(chǎn)損益）科目中，找到原因后將處理該帳戶。目前，請將該帳戶保留第二份特殊發(fā)票和“損失報告”以及其他憑證：

借貸：財產(chǎn)損益待決-流動資產(chǎn)損益待決（損失部分的總價和稅項）

借用：原材料（部分不丟失）

借：應交增值稅（進項稅）（不包括在所含稅中的部分）

貸款：銀行存款（材料購買）和其他科目

·生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程的處理，在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，通常根據(jù)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務進行會計核算就足夠了。發(fā)生下列情況時，將涉及增值稅的計算：①有用于非應稅項目，免稅項目，集體福利或個人消費的購買商品或應稅勞務； ②用于異常損失的產(chǎn)品和產(chǎn)成品購買商品或應稅勞務。對于以上兩種情況，應分別計算正常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務和異常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務消耗的原材料和進項稅。具體處理方法與方法2相似。

（[三），銷項稅額的計算

1.銷售和提供應稅服務的一般納稅人的會計處理方法，會計分錄如下：

借款：應收賬款，應付利潤等

貸款：應交稅金–應交增值稅（銷項稅）

貸款：產(chǎn)品銷售收入，其他業(yè)務收入等

對于發(fā)生的銷售退貨，進行相反的會計分錄。

·認定商品銷售的會計處理：

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的商品用于非應稅項目或集體福利，應納增值稅按視同商品銷售計算。

借款：應交稅款-應交增值稅（銷項稅）

按：營業(yè)外支出等

貸款：應交稅金–應交增值稅（銷項稅）

（[四）包裝和未退還押金的會計處理

1、與產(chǎn)品一起出售但單獨定價的包裝應按要求繳納增值稅。

借：應收帳款等

貸款：應交稅金–應交增值稅（銷項稅）

2、公司未退還的包裝押金應按規(guī)定繳納增值稅。

按：其他應付款等

貸款：應付稅款-應付增值稅（銷項稅）

（[五）出售商品或提供應稅服務的小規(guī)模納稅人的會計處理方式

借款：銀行存款，應收帳款等（銷售收入和稅金的總和）

貸款：應交稅金–應交增值稅。

（[六）出口退稅核算

公司在收到出口貨物退稅之日進行以下會計分錄：

借款：銀行存款

貸款：應交稅金–應交增值稅（出口退稅）

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。