[指南]：現(xiàn)在是第四季度（1月1日至1月18日）進(jìn)行公司會(huì)計(jì)申報(bào)和預(yù)繳公司所得稅的時(shí)候。自財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2015年9月2日發(fā)布以來，“關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型和低利潤(rùn)企業(yè)的優(yōu)惠所得稅政策范圍...

現(xiàn)在是第四季度（1月1日至1月18日）進(jìn)行公司會(huì)計(jì)申報(bào)和預(yù)繳公司所得稅的季節(jié)。自財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2015年9月2日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠所得稅政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015] 99號(hào)）以來，規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元（含30萬元）之間的小型，低利潤(rùn)企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額將減少50％，并且稅率為20％繳納企業(yè)所得稅；繼續(xù)實(shí)施對(duì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額在20萬元以下（含20萬元）的小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，使部分小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作難以申報(bào)和預(yù)付第四季度企業(yè)所得稅是什么？

實(shí)際上，小型和微型企業(yè)第四季度所得稅的申報(bào)和預(yù)付并不像想象的那樣復(fù)雜。看看這篇文章是否對(duì)您有幫助。

【聲明要點(diǎn)】

一、您的公司是小型企業(yè)嗎？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條規(guī)定，小型低利潤(rùn)企業(yè)是指不受國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，并且：

1、工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬元；

2、對(duì)于其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

本季度申請(qǐng)預(yù)付款時(shí)如何確認(rèn)和計(jì)算上述指標(biāo)？不用擔(dān)心，讓我簡(jiǎn)短地告訴您：

1、我如何理解應(yīng)納稅所得額不超過30萬元？

在本季度進(jìn)行報(bào)告時(shí)，請(qǐng)考慮公司第四季度的“利潤(rùn)表”的累計(jì)“利潤(rùn)總額”。

2、員工人數(shù)包括多少？如何計(jì)算員工人數(shù)和總資產(chǎn)？

（1）員工人數(shù)，包括公司自己的員工和公司派遣的員工。人數(shù)由當(dāng)年的季度平均值確定，即：年度季度平均值=年度季度總數(shù)平均值＆pide;4、季度平均值=（季度初值+季度末值）＆pide; 2。

（2）總資產(chǎn)根據(jù)公司全年的季度平均數(shù)確定。具體數(shù)據(jù)取自公司“資產(chǎn)負(fù)債表”中的總資產(chǎn)，計(jì)算方法與數(shù)字相同。員工。

這樣做，您將知道您的公司是否是小型微型企業(yè)。如果您屬于小型和微型企業(yè)，則可以繼續(xù)閱讀，如果您不屬于小型和微型企業(yè)，則不必閱讀它，因?yàn)槟鷮�無法使用以下內(nèi)容。

此外，我要提醒您的是，從2014年開始，已批準(zhǔn)和征收所得稅的企業(yè)也可以享受稅收優(yōu)惠。不要錯(cuò)過沒關(guān)系，如果您錯(cuò)過了第四季度，然后在年度計(jì)算中享受它。

二、小型微型企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行第四季度的申報(bào)和預(yù)付款？

小型和微型企業(yè)涉及的納稅申報(bào)表包括：“企業(yè)所得稅預(yù)付款申報(bào)表（A型）”（稱為主表）和“所得稅扣除額詳細(xì)清單（附表3）”）（稱為附表[k10）]。格式如下：

由于新的小型和微型稅收優(yōu)惠條件更加復(fù)雜，因此不同的條件適用于不同的政策和不同的計(jì)算方法。為了不擔(dān)心您的納稅申報(bào)流程，作者將帶您對(duì)小型和微型企業(yè)進(jìn)行分類，以查看您的企業(yè)屬于哪個(gè)小型和微型企業(yè)。 （以“基于實(shí)際利潤(rùn)的預(yù)付款”方法為例）

（一）貴公司2015年的實(shí)際年利潤(rùn)或應(yīng)稅所得≤20萬元（與成立時(shí)間無關(guān)）

所有人都享受減稅待遇的一半。

報(bào)告填寫如下：

1、“主表”的第9行≤20萬元，

2、《附表3》

第2行=“主表”的第9行×15％的產(chǎn)品

第3行“其中的一半：減半征收” =第2行

（[二）您的業(yè)務(wù)于2015年10月1日以后成立，且實(shí)際年利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額≤30萬元

1、“主表”第9行≤20萬元

注意：營(yíng)業(yè)月是根據(jù)稅務(wù)登記日期的月份計(jì)算的。

[示例1]丁公司成立于2015年10月30日，符合小型和低利潤(rùn)企業(yè)的要求。公司2015年計(jì)算的實(shí)際年度利潤(rùn)為23萬元。

D公司2015年第四季度的預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)交年稅= 23×（1-50％）×20％= 23×10％=2.3（萬元）。

（三）您的公司成立于2015年1月1日（稅務(wù)登記日）之后，并于12月31日仍正常運(yùn)營(yíng)，實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)稅收入在20萬元至30萬元之間

部分收入按一半征稅，部分收入按20％征稅。

報(bào)告填寫如下：

1、“主表”的第9行“> 20萬元且≤30萬元，

2、《附表3》

第2行=“主表”的第9行×[15％×3/2015個(gè)工作月+ 5％×10月個(gè)工作月/ 2015個(gè)工作月之前]。

第3行“其中的一半：減半征收” =第2行

注意：營(yíng)業(yè)月是根據(jù)稅務(wù)登記日期的月份計(jì)算的。

[示例2] C公司成立于2015年5月10日，符合小型和低利潤(rùn)企業(yè)的要求。公司2015年實(shí)際計(jì)算的年度利潤(rùn)為24萬元。

C公司2015年的營(yíng)業(yè)月將從5月開始計(jì)算，并且全年?duì)I業(yè)8個(gè)月。

在2015年第四季度預(yù)繳公司所得稅時(shí)，適用于半稅減免政策的實(shí)際利潤(rùn)金額= 24×（3＆p;8）= 90,000元，預(yù)繳公司所得稅0.90,000元。

適用減稅率（20％）政策的實(shí)際利潤(rùn)金額= 24-9 = 150,000元。

全年繳納企業(yè)所得稅15×20％+ 9×（1-50％）×20％=3.9（萬元）

（四）您的公司成立于2015年1月1日（稅務(wù)登記日期），但于12月31日仍正常營(yíng)業(yè)。實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)稅收入在20萬元至30萬元之間

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。