[指南]：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額稅收處理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）明確規(guī)定了公司計提的準(zhǔn)備金未扣除費用：在公司發(fā)現(xiàn)之前...

公司如何退回或退還多繳的所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第15號公告）明確規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的可抵扣和未抵扣費用規(guī)定作出：對于在企業(yè)所得稅前已扣除但未按照企業(yè)以前年度實際發(fā)生的稅法規(guī)定扣除或未扣除的支出，經(jīng)企業(yè)作出特別聲明和說明后，改為：可以彌補該項目年度計算的扣除額。

以前年度可扣減和未扣減費用的確認(rèn)期限為5年。第15號公告規(guī)定，如果公司發(fā)現(xiàn)前幾年發(fā)生的實際支出，應(yīng)按照稅法規(guī)定在扣除企業(yè)所得稅之前應(yīng)扣除，但在作出特別說明和解釋后，不得扣除或扣除�？梢詮浹a該項目年度計算的扣除額。 ，但追溯確認(rèn)的期限不得超過5年。這一點與公司前幾年的未抵扣資產(chǎn)損失相符，即《國家稅務(wù)總局公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第六條規(guī)定：以前年度的非扣除資產(chǎn)損失也可以追溯確認(rèn)。 ，追溯確認(rèn)的期限不得超過5年。

多繳的稅款可以貸記或退還。 15號公告規(guī)定，由于上述原因多付的企業(yè)所得稅，可以從追溯確認(rèn)應(yīng)付的年度企業(yè)所得稅中扣除。如果扣除額不足，則可以遞延或在以后年度申請退稅。這與前幾年未扣除的資產(chǎn)損失不同。第25號公告規(guī)定，往年未扣除的資產(chǎn)損失只能扣除（遞延），不能退還。

回收是基于實際和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。根據(jù)實際應(yīng)計制原則，只有在企業(yè)所得稅前扣除但未扣除或未扣除的支出才能彌補上年實際發(fā)生的支出。

根據(jù)應(yīng)計原則，扣減年度不能更改。以前年度的可扣減和未扣減費用應(yīng)添加到項目發(fā)生的年份。

案例

甲公司，2008年至2011年每年的應(yīng)納稅所得額為：2008年應(yīng)納稅所得額為10萬元，2009年應(yīng)納稅所得額為15萬元，2010年應(yīng)納稅所得額，2011年為44萬元。 2011年，公司發(fā)現(xiàn)2008年有18萬元的未抵扣費用符合現(xiàn)行稅法，但未予以抵扣。甲公司向稅務(wù)機關(guān)作了特別的聲明和解釋。以后，該可扣除的未扣除費用可以扣除。那么，甲公司在2011年應(yīng)繳納的實際公司所得稅是多少？ 2008年，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定但未予抵扣的可抵扣未抵扣費用為18萬元。該公司在2011年發(fā)現(xiàn)，往年發(fā)生的實際支出應(yīng)按照稅法規(guī)定支付。公司所得稅前扣除但未扣除或未扣除的費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)特別聲明和解釋后，確認(rèn)期限不超過5年的，可以抵扣可抵扣和未抵扣的費用。

扣除額可以抵減發(fā)生可扣除和未扣除費用的2008年扣除額，扣除并確認(rèn)可扣除和未扣除費用后的2008年實際損失為80,000元（18-10)，2010年的應(yīng)納稅所得額為50,000元（28-15-8)。因此，2008年的納稅額3.30,000元（10×33％）（在公司所得稅法頒布之前），2010年應(yīng)交納的稅款為20,000元（8×25％），2011年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為110,000元（44×25％）。

如果虧損企業(yè)彌補了上年未扣除企業(yè)所得稅之前的費用，或者盈利的企業(yè)在彌補確認(rèn)后發(fā)生了虧損，則應(yīng)首先調(diào)整支出所屬年份的損失；然后根據(jù)彌補損失的原則計算未來。當(dāng)年繳納的企業(yè)所得稅。由于上述原因多付的企業(yè)所得稅，可以從追溯確認(rèn)應(yīng)付的年度企業(yè)所得稅中扣除。如果扣除額不夠，您可以推遲扣除額或在隨后的年份申請退稅。因此，甲公司由于未扣除稅前未扣除的2008年可抵扣和未扣除費用而支付的企業(yè)所得稅為5.30,000元（3.3+2)，可以追溯確認(rèn)為2011年企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額為11萬元，2011年實際應(yīng)交企業(yè)所得稅為5.7萬元[11-（3.3+2)]。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。