[指南]：財產(chǎn)保險業(yè)主要從事人壽保險以外的保險活動。近年來，隨著家庭汽車購買量的不斷增加，汽車保險在財產(chǎn)保險領(lǐng)域已處于領(lǐng)先地位。對于汽車保險業(yè)務，由于日常操作中違規(guī)行為的增加，伴隨著...

財產(chǎn)保險業(yè)主要從事人壽保險以外的保險活動。近年來，隨著家庭汽車購買量的不斷增加，汽車保險在財產(chǎn)保險領(lǐng)域已處于領(lǐng)先地位。對于汽車保險業(yè)務，由于日常操作中違規(guī)行為的增加，隨之而來的稅收風險也相應增加。根據(jù)寧波市汽車保險業(yè)的調(diào)查，在汽車保險業(yè)經(jīng)營中違法經(jīng)營的一些風險已轉(zhuǎn)移到征稅水平，亟待加強合規(guī)管理。

癥狀：

錯誤地將行業(yè)慣例視為稅法

A。稅務機關(guān)在對某家汽車保險公司進行風險分析時發(fā)現(xiàn)，銀監(jiān)局多年來對公司的定期檢查發(fā)現(xiàn)了這樣一種現(xiàn)象：個別保險代理人或機構(gòu)為自己的財產(chǎn)保險業(yè)務投保，收取傭金違反規(guī)定。例如，一家運輸公司以兼職代理的身份從事汽車保險產(chǎn)品的銷售，并為其自己的運營車輛購買了自己的汽車保險產(chǎn)品，并從中獲得傭金，并扣除了所有特殊索賠額稅前。通過擴大研究范圍，稅務官員發(fā)現(xiàn)許多此類特殊業(yè)務已成為行業(yè)慣例，但是這種異常業(yè)務的管理要求和開放程度在保險公司之間是不同的。

診斷：

不符合規(guī)定的費用不可扣除

B。汽車保險業(yè)務中有兩種常見的業(yè)務風險。其中之一是適應賠償或特殊賠償?shù)男袨椤?/p>

已經(jīng)證實，特殊索賠是指不符合保險索賠條件和標準的索賠，但汽車保險公司會根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要進行調(diào)和談判。特定于汽車保險行業(yè)的，通常在財產(chǎn)和意外保險公司的索賠部門對特殊索賠進行審查時，會出現(xiàn)處理性索賠案件，并且在與客戶溝通以達成協(xié)議后，對超出保險范圍的部分進行報銷。保險合同或索賠限額。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條，在計算應納稅所得額時，可以扣除與企業(yè)獲得的收入相關(guān)的合理費用，包括成本，費用，稅金，損失和其他費用。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條中的“合理支出”一詞，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要，正常支出，應包括在生產(chǎn)經(jīng)營活動中。當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。此外，《會計法》第二十六條第三款規(guī)定，在進行會計核算時，不得隨意更改費用和成本的確認標準或計量方法，并且應當將費用和成本虛假列報，超標，省略�；蛄谐霾蛔恪ｏ@然，超出合同約定的部分所支付的成本和相關(guān)費用不符合日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動，不是必需的和正常的支出，因此不能在稅前支付。

車險業(yè)務的另一種常見業(yè)務風險是直接承保業(yè)務通過各種渠道轉(zhuǎn)換為代理銷售。那么，這可以給企業(yè)帶來什么好處呢？為了澄清這個問題，您首先需要了解保險代理人的概念。 《保險法》第117條將保險代理人定義為在保險人授權(quán)的范圍內(nèi)向保險人收取傭金并代表保險人處理保險業(yè)務的機構(gòu)或個人。直接承保業(yè)務是指保險公司員工向柜臺或其他地方的保單持有人出售保險產(chǎn)品的行為，以及應視為直接承保業(yè)務的其他行為。根據(jù)這個定義，不難發(fā)現(xiàn)可以為代理銷售收取傭金，但不能為直接承銷收取傭金。企業(yè)將直銷承銷業(yè)務轉(zhuǎn)變?yōu)榇�理銷售的目的正是為了獲得傭金收入。

很明顯，公司的這種行為是非法的。根據(jù)《兼職保險代理人管理暫行辦法》第二十三條，向保險公司投保自己的財產(chǎn)保險或人壽保險的兼職保險代理人被保險公司視為直接承保業(yè)務，定期保險代理人不得提取代理人手續(xù)費。因此，保險申請人自己的保險業(yè)務是直接承保業(yè)務，違反規(guī)定的傭金和費用等相關(guān)費用不能在稅前扣除。

推薦：

兩家稅收公司都必須嚴格控制風險

C。對于財產(chǎn)保險公司，他們應繼續(xù)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以有效地防止稅收風險。

筆者建議財產(chǎn)保險公司完善口徑不當?shù)闹Ц�，直銷，代理業(yè)務等各種違法經(jīng)營的內(nèi)部控制管理機制，從源頭上控制違法賠償?shù)陌l(fā)生。同時，高度重視涉及稅收領(lǐng)域的業(yè)務合規(guī)性問題的風險，明確業(yè)務實質(zhì)，加強審查，堅決杜絕不合理的稅前扣除。

對于稅務機關(guān)來說，有必要全面調(diào)查相關(guān)的公司稅收風險，并對有稅收風險的公司實施預警。如果企業(yè)的整體稅收風險很高，甚至存在人為逃稅的情況，涉及的稅收數(shù)額很大，建議進行行業(yè)審計，以有效規(guī)范企業(yè)的稅收待遇。同時，有必要探索使用信息技術(shù)來監(jiān)視業(yè)務系統(tǒng)的運行。通過收集企業(yè)的非財務數(shù)據(jù)以及各方信息的匯總，比較和分析，應準確確定業(yè)務的本質(zhì)，以幫助企業(yè)將稅收內(nèi)部控制機制整合到整個操作風險管理系統(tǒng)中，提高公司稅收風險的防范和處理能力。

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