[指南]：A船務有限公司（A公司）主要從事船舶產品及配件，鋼結構零件和配件的制造，維修，加工和拆船業務，并執行“會計準則”適用于企業。” 2013年8月，甲公司與一家海上運輸公司簽署了一份65,000噸的合同，合同總價為1.6億元人民幣。

A造船有限公司（A公司）主要從事船舶產品及配件，鋼結構零件和配件的制造，維修，加工和拆船業務，并執行《企業會計準則》。 ” 2013年8月，甲公司與一家海上運輸公司簽訂了6.5萬噸，1.6億元的固定成本合同。根據合同，建造工作于2014年3月開始，船舶于2015年10月交付。合同的完工時間表是根據實際合同成本與合同估計總成本的比率確定的。甲公司準備的A船估算費用為1.45億元（含貸款利息）。

審核員審核了??甲公司當年確認A船的合同收入和合同費用。相關事項如下：

1.截至2014年12月，“工程建設－船舶合同成本”借款人收取的材料和人工成本共計7150萬元。其中，12月31日收到鋼材1200噸，總價值425萬元。

2.在“預付款單位B”的借方中反映了350萬元的預付勞務費。

3.“長期借款銀行C”是專為A艦建造而借入的1億元，年利率為7.5％，借款期限為3月1日起。 2014年至2015年8月31日，利息按季度結算。在“財務費用”中，反映了C銀行的625萬元利息。當年，利用專項貸款閑置資金進行投資，收入150萬元。

4.甲公司計算船舶A的完成進度：

當年發生的合同成本= 7150 + 350 = 7500（萬元）；

2014年完成進度= 7500÷15000 = 50％;

合同收入= 16000×50％= 8000（萬元）;

合同成本= 7500萬元；

合同毛利潤= 8000-7500 = 500萬元。

根據財稅政策，審計師會逐一分析上述事項。

問題1審計師與財務經理溝通，是否實際使用了2014年12月31日產生的1,200噸鋼材？核實后，物資會計錯誤地指出，B船在進入和發出庫存時已準備好開始建造。這些材料被用作A船，但沒有及時進行修改。船上并未實際使用材料A的這一部分，應將其排除在“工程結構”之外。

項目2據了解，甲公司建造的A船的部分勞務被外包給乙公司。根據雙方簽訂的勞務外包合同，甲方提前支付了乙方350萬美元的勞務費。服務將于2014年12月開始。在2015年3月，乙方將根據提供的實際勞動量向甲方開具發票。因此，這部分預付款不能視為A船的實際費用。

項目3根據財稅文件，甲公司向丙銀行借款專門用于甲艦的建造。自2014年3月1日起至年末，甲公司在建造期間的借款利息支出為625萬元。該期間應予以資本化并包括在內。“工程建設”主題不應在“財務費用”中入賬。同時，將閑置資金用于投資取得的150萬元收入應與“工程建設”相抵。

項目4通過分析，2014年甲公司建造A船的實際成本= 7150-425 + 625-150 = 7200（萬元）；

實際完成進度= 7200÷15000 = 48％;

會計確認的完成進度為50％。

以下項目的稅收調整：

（1)應確認合同收入= 16000×48％= 7680（萬元）；

應納稅所得額= 7680-8000 = -320（萬元）。

（[2)應確認的合同成本= 7200萬元；

應納稅所得額= 7500-7200 = 300萬元。

（3)應資本化的利息增加額= 625-150 = 475（萬元）。

在2014年企業所得稅的結算和支付中，A船的凈增加額= -320 + 300 + 475 = 455（萬元）。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。