[指南]：1.甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25％。預(yù)計(jì)將來(lái)適用的公司所得稅稅率不會(huì)改變，將來(lái)會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵消可抵扣的預(yù)扣暫時(shí)性差異，甲公司與某項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的交易...

五、綜合問題

1.甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25％。預(yù)計(jì)未來(lái)適用的企業(yè)所得稅稅率將不會(huì)改變，將來(lái)會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵銷可抵扣的暫時(shí)性差異，甲公司的交易或與某些專利技術(shù)有關(guān)的事項(xiàng)：

數(shù)據(jù)1：2015年1月1日，甲公司購(gòu)買了用于生產(chǎn)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，銀行存款為800萬(wàn)元。

同一天投入生產(chǎn)，預(yù)期使用壽命為5年，預(yù)期殘值為零，采用平均壽命法進(jìn)行攤銷。專利技術(shù)的初始輸??入金額與稅基一致。根據(jù)稅法，2015年甲公司專利技術(shù)的攤銷額可扣除稅前160萬(wàn)元。

數(shù)據(jù)2：2016年12月31日，專利技術(shù)出現(xiàn)了損害跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)專利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元。預(yù)期使用3年，預(yù)期殘值為零。攤銷方法仍然采用平均壽命方法。

數(shù)據(jù)3：2016年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。根據(jù)稅法，2016年甲公司的專利技術(shù)可以扣除的稅額為160萬(wàn)元；當(dāng)年的專利技術(shù)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。除此事項(xiàng)外，甲公司沒有其他稅收調(diào)整事項(xiàng)。

此問題未考慮稅收和公司所得稅以外的其他因素。要求：

（1)為A公司于2015年1月1日購(gòu)買的專利技術(shù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

（2)計(jì)算甲公司應(yīng)于2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)作出的減值準(zhǔn)備金額，并準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3)計(jì)算A公司應(yīng)在2017年為專利技術(shù)攤銷的金額，并準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

[正確答案]

（1)為A公司于2015年1月1日購(gòu)買的專利技術(shù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

借：無(wú)形資產(chǎn)800

貸款：銀行存款800

（2)計(jì)算甲公司于2016年12月31日計(jì)提的專利技術(shù)減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

減值準(zhǔn)備金額= 800-800 / 5 * 2-420 = 60個(gè)會(huì)計(jì)分錄：

借款：資產(chǎn)減值損失60

貸款：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60

（3)計(jì)算A公司2017年應(yīng)為專利技術(shù)攤銷的金額，并準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)攤銷的金額=（800-160 * 2-60)/ 3 = 140 （百萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)140

貸款：累計(jì)攤銷140

2.有關(guān)A公司對(duì)B公司股票投資的相關(guān)信息如下：

信息1：2015年1月1日，甲公司以1.2億元的銀行存款向一家關(guān)聯(lián)方取得了乙公司60％的有表決權(quán)的股份，并于當(dāng)日取得了乙公司的控制權(quán)。什么時(shí)候

當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1.6億元，其中股本為8000萬(wàn)元，資本公積為3000萬(wàn)元，盈余公積為4000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)

1000萬(wàn)元。乙公司所有可識(shí)別資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。在進(jìn)行此項(xiàng)投資之前，A公司沒有持有B公司的股份，并且與B公司沒有關(guān)聯(lián)方。A公司和B公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間一致。

數(shù)據(jù)二，乙公司2015年凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，

信息三，2016年5月10日，B公司宣布派發(fā)現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2016年5月20日完成分配。

信息四，2016年6月30日，甲公司將甲公司持有的乙公司股權(quán)的1/3出售給了非關(guān)聯(lián)方，所得款項(xiàng)4,500萬(wàn)元已全部存入銀行。那天，公司A失去了對(duì)公司B的控制權(quán)，但對(duì)公司B產(chǎn)生了重大影響。

文檔5，乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。

數(shù)據(jù)6，乙公司2017年虧損2.5億元。

甲公司和乙公司每年提取法定盈余公積金，為當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％。這個(gè)問題沒有考慮增值稅以及其他相關(guān)稅種和其他因素。

要求：

（1)準(zhǔn)備在2015年1月1日進(jìn)入公司A收購(gòu)公司B的股權(quán)。

（2)準(zhǔn)備公司A在2016年5月10日宣告公司B的現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及公司在2016年5月20日獲得現(xiàn)金分紅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

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