[指南]：增值稅計算方法，包括常規(guī)稅收計算和簡單稅收計算方法，稅率用于常規(guī)稅收計算方法，征收率用于簡單稅收計算方法。此外，還有預(yù)收稅率，這是為了解決稅收在時間或空間上分配不平衡的問題。全面實施增值稅改革后...

增值稅的計算方法包括一般稅收計算和簡化稅收計算。稅率用于一般稅的計算，收稅率用于簡化稅的計算。此外，還有預(yù)收稅率，這是為了解決稅收在時間或空間上分配不平衡的問題。增值稅改革全面實施后，增值稅預(yù)繳稅的范圍越來越廣，地方稅務(wù)機關(guān)委托一部分業(yè)務(wù)代收，這使許多財務(wù)人員措手不及。

以下是增值稅預(yù)付款和稅預(yù)付款類型的摘要：

一、房地產(chǎn)企業(yè)需要預(yù)繳稅款才能獲得預(yù)付款

[政策依據(jù)]：財稅[2016] 36號附件2“營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)規(guī)定”，第1條第8款：9.房地產(chǎn)開發(fā)公司使用出售已開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)付款對于項目，收到預(yù)付款后將按3％的預(yù)收稅率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)稅收計算方法的選擇，預(yù)收款項是根據(jù)以下公式計算的：

預(yù)付稅款=預(yù)付款/（1+稅率/征稅率）* 3％

[政策依據(jù)]：水宗[2016] 18號公告

第11條預(yù)繳稅款應(yīng)根據(jù)以下公式計算：

應(yīng)付稅款=預(yù)收款項（1+適用稅率或征收率）×3％

如果采用一般稅法計算，則應(yīng)按適用稅率11％計算；如果采用簡化的稅率計算方法，則應(yīng)按5％的稅率計算。

第20條預(yù)繳稅款應(yīng)根據(jù)以下公式計算：

預(yù)付稅款=預(yù)付款項及應(yīng)付款；（1 + 5％）×3％

二、建安實業(yè)獲得的預(yù)付款以及在不同地方（不是同一行政區(qū)劃）提供的建筑服務(wù)需要預(yù)先納稅

[政策依據(jù)]：財稅〔2017〕58號第3條：提供建筑服務(wù)以取得預(yù)收款的納稅人，應(yīng)在收到預(yù)收款后使用從預(yù)收款中扣除已付分包款后的余額。增值稅應(yīng)按照本條第三款規(guī)定的預(yù)收稅率預(yù)繳。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確增值稅改革征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第3條：納稅人跨同一縣（市，區(qū)）地級行政區(qū)域本規(guī)定不適用于《納稅人跨縣（市，區(qū)）提供的建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告第17號）。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《 2016年》。

-水宗〔2016〕17號公告第四條跨縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一)如果一般納稅人在各縣（市，區(qū)）之間提供建筑服務(wù)并采用一般稅法進行稅收計算，則應(yīng)在扣除分包付款后的總價款和非價款中按第2條計算％的預(yù)收稅率可計算預(yù)付稅。

（二)跨縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)并選擇應(yīng)用簡單稅法計算稅款的一般納稅人應(yīng)以扣除分包合同后的總價格和非價格費用為基礎(chǔ)付款。根據(jù)3％的收率計算預(yù)付稅額。

（三)小規(guī)模納稅人在各個縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)，扣除已付分包付款后的總價款和非價款余額按3％的比率計算。稅。

對于收到的預(yù)付款和在不同地方（不是同一行政區(qū)劃）提供的建筑服務(wù)收入，計稅方法分為：

適用于一般稅收計算方法：預(yù)付稅款=（所有價格和額外價格費用-分包合同付款）＆pide;（1 + 11％）×2％

適用于簡單的稅款計算方法：預(yù)付稅款=（所有價格和額外價格費用-分包付款）＆pide;（1 + 3％）×3％

[政策依據(jù)]：水宗[2016] 17號公告第5條跨縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，應(yīng)按照以下公式計算預(yù)繳稅款：

（一)如果采用一般稅費計算方法，應(yīng)提前繳稅=（全價和加價費-分包費）＆pide;（1 + 11％）×2％

（[二)對于使用簡單稅法計算的稅，預(yù)付稅款=（全價和額外價格費用-分包合同付款）＆p ;;（1 + 3％）×3％

如果納稅人在扣除分包付款后獲得的所有價格和非價格費用的余額為負(fù)，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以繼續(xù)扣減下一次納稅。

納稅人應(yīng)根據(jù)項目分別計算預(yù)付稅款，并分別預(yù)付。

財稅[2017] 58號第3條提供建筑服務(wù)以取得預(yù)付款的納稅人，在收到預(yù)付款時，應(yīng)按照本合同第三款的規(guī)定使用扣除分包付款后的預(yù)付款。文章預(yù)付增值稅的預(yù)收稅率。

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