[指南]：根據(jù)財(cái)稅[2015] 106號(hào)文件《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，單位價(jià)值不超過5000元的企業(yè)持有的固定資產(chǎn)可以一次性計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在此文件的背景下...

根據(jù)財(cái)稅[2015] 106號(hào)文件《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，單位價(jià)值不超過5000元的企業(yè)持有的固定資產(chǎn)可以用于計(jì)算。一次性應(yīng)納稅所得額時(shí)間扣除。在本文檔中，公司應(yīng)如何準(zhǔn)確地計(jì)量固定資產(chǎn)？他們應(yīng)該將固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為5000元還是維持原來的標(biāo)準(zhǔn)？首先，讓我們看看如何制定公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》第3條，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品而持有，提供勞務(wù)，租賃或管理；（[K1]使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可比性。同一企業(yè)在不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。如果確實(shí)有必要進(jìn)行更改，則應(yīng)在注釋中進(jìn)行說明。對于在不同企業(yè)中發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，以確保會(huì)計(jì)信息具有相同的口徑，并且彼此具有可比性。

從以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以看出，公司可以使用兩種方法來處理它。一是將固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為5000元。此方法沒有稅收差異，但需要說明的是，變更不是隨機(jī)的，并履行相應(yīng)的信息披露義務(wù)。另一種方法是不修改固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，這種方法會(huì)產(chǎn)生稅收差異。下面以計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)存在差異的情況下調(diào)整額的計(jì)算為例。

要在成本中包括對固定資產(chǎn)的壟斷，必須對會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并且稅法允許一次性扣除稅前。如果會(huì)計(jì)是正常折舊，則稅法僅同意正常會(huì)計(jì)折舊的稅前扣除；對于加速折舊，可以在會(huì)計(jì)期間按原始期間進(jìn)行折舊，而稅前扣除是根據(jù)稅法中的加速折舊進(jìn)行的。

例如：2014年4月15日，公司從制造商處購買了電子設(shè)備，價(jià)格為4,000元（不含稅）。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用4年，則到2014年10月，該公司已計(jì)提折舊500元，根據(jù)財(cái)稅[2014] 75號(hào)文，認(rèn)為該企業(yè)符合條件，可計(jì)入4,000元。固定資產(chǎn)一次性支出。

公司購買時(shí)借：固定資產(chǎn)4000

應(yīng)付稅款---應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）680

貸款：銀行存款4680

從5月到10月，計(jì)提折舊并借入：管理費(fèi)用500

貸款：累計(jì)折舊500

這時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面余額為3500元（相關(guān)費(fèi)用科目中包含4000-500）：

借：管理費(fèi)3500

貸款：累計(jì)折舊3500

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。