[指南]：1.問題：對于生產(chǎn)企業(yè)的出口，增值稅的出口退稅率為17％，增值稅率為17％，退稅率之差為0，則無需轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅，并且會計處理是否有任何要求？

1. Q：對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，出口增值稅退稅率為17％，增值稅稅率為17％，退稅率之差為0。需要轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅額。會計處理有哪些要求？

答案：國家稅務(wù)總局2013年第61號公告規(guī)定，免稅，退稅的申報只能在證件齊全的情況下作出，且免稅，退稅不得根據(jù)總數(shù)減免。當(dāng)前文件信息中收集的出口金額。會計處理方法如下：借款：主營業(yè)務(wù)成本，借款：應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）。實際上，企業(yè)可以忽略特定的業(yè)務(wù)，而只需轉(zhuǎn)出當(dāng)月的“免稅，信用和退款聲明摘要”，“免稅，信用和退款不免稅和扣除額”。貴公司的增值稅退稅率為17％，無需轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅，也沒有特殊要求。

2.Q：我們已經(jīng)為今年的貨物出口結(jié)算了外匯，但是買方從合同中的匯款少于10美元。它會影響退稅嗎？

答案：10美元通常是中間轉(zhuǎn)帳銀行扣除的手續(xù)費，已計入“財務(wù)費用-匯兌損益”主題，對退稅沒有影響。

3.問：外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具時間，出口報關(guān)日期，出口商業(yè)發(fā)票開具和海關(guān)申報日期之間有什么關(guān)系？換句話說，如何調(diào)節(jié)發(fā)行時間順序？

答案：外貿(mào)公司先購買商品，然后出口。因此，通常情況下，外貿(mào)公司出口憑證之間的時間順序應(yīng)為：特殊增值稅發(fā)票的開具日期，出口發(fā)票的開具日期，海關(guān)申報和出口的日期。通常，出口發(fā)票的日期早于海關(guān)申報單的出口日期。沒有文件說明訂單。發(fā)貨時應(yīng)開具發(fā)票。出口發(fā)票的日期和海關(guān)申報的日期通常是同一個月。目前，許多外貿(mào)公司在出口后開具增值稅專用發(fā)票。注：國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第5條第9項規(guī)定，出口貨物報關(guān)單上的出口日期要早于與退稅申報單相符的購貨憑證上所列貨物的交貨時間（由供應(yīng)商交付）時間）適用增值稅政策。

4.Q：由于我們的出口和交貨延誤導(dǎo)致外國客戶蒙受損失，因此，如果將支付給外國客戶的賠償金更改為出口報關(guān)單（貨物已經(jīng)寄出，則很難更改）訂單），已經(jīng)開具了出口發(fā)票（已經(jīng)一個月了），您要發(fā)行紅色發(fā)票嗎？計入營業(yè)外支出？如果外國客戶以信用證付款，我們將另行支付賠償金。

答案：公司出口后，國外客戶已經(jīng)付款，但是由于交貨延遲，國外客戶蒙受了損失。賠償金將另行支付。無需修改出口報關(guān)單或簽發(fā)紅色出口票證。賠償金直接計入營業(yè)外支出。

5.問：附表2“根據(jù)稅法不允許扣除的進(jìn)項稅額被扣減”是在9月份由商業(yè)出口公司認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票。現(xiàn)在，稅務(wù)局要求將其視為被視為用于國內(nèi)銷售處理。必須扣除此進(jìn)項發(fā)票的進(jìn)項稅額，如何操作，如何填寫增值稅申報表？

答案：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑單抵扣期限的通知》（國稅函〔2009〕617號），第一條規(guī)定：一般增值稅納稅人自2010年1月1日起簽發(fā)。增值稅專用發(fā)票，公路和內(nèi)陸貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核證，并在報告期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。認(rèn)證通過后的下個月。扣除進(jìn)項稅。因此，應(yīng)聲明在9月獲得貴公司認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，以在10月的增值稅申報期間扣除進(jìn)項稅額。現(xiàn)在是11月底，您的公司已經(jīng)超過了扣除期。

但是，您的公司是一家采購出口商品的外貿(mào)企業(yè)，在這種情況下，出口退稅不能作為國內(nèi)銷售來處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第24號公告和國家稅務(wù)總局2013年第65號公告，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在海關(guān)總署批準(zhǔn)的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請內(nèi)銷出口貨物證明書。貨物被視為在國內(nèi)銷售。申請簽發(fā)內(nèi)銷出口貨物證明書時，應(yīng)當(dāng)填寫《內(nèi)銷出口貨物證明書申報表》，電子數(shù)據(jù)和特殊增值稅發(fā)票（扣除表），特殊習(xí)慣進(jìn)口增值稅支付表，批次申報表和單據(jù)，例如應(yīng)計銷項稅額的會計憑證副本。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報稅收時，應(yīng)當(dāng)以此作為進(jìn)項稅額的抵扣券。進(jìn)項稅額應(yīng)填寫在增值稅返還表“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證書”第二表第11列的出口到國內(nèi)銷售證書中的“可抵扣稅額”中，然后在第二個計劃的第28列“等待根據(jù)稅法抵扣進(jìn)項稅額，不允許“抵扣”進(jìn)項稅額。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。