[指南]：餐飲業(yè)是“增值稅改革”范圍內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)之一。在“增值稅改革”完成之前，它是一項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)，稅率為5％。加價(jià)后將適用什么稅率？ “營(yíng)業(yè)稅改革...

餐飲業(yè)是這一“增值稅改革”范圍內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)之一。在“增值稅改革”完成之前，它是一項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)，稅率為5％，但在“增值稅改革”之后將適用什么稅率？ 《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》明確規(guī)定，餐飲業(yè)一般納稅人率為6％，小規(guī)模納稅人綜合癥率為3％。增值稅改革可以減輕餐飲公司的負(fù)擔(dān)并降低餐飲成本嗎？

一、餐飲公司的業(yè)務(wù)改革后如何納稅？

增值稅納稅人根據(jù)其銷(xiāo)售量和會(huì)計(jì)水平分為兩類(lèi)，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)現(xiàn)行的“增值稅改革”政策，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元（含）以下的是小規(guī)模增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上的是一般納稅人。人。 500萬(wàn)元的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是納稅人在營(yíng)業(yè)期內(nèi)不超過(guò)12個(gè)月的累計(jì)銷(xiāo)售額，包括減免稅銷(xiāo)售額。具有良好會(huì)計(jì)核算能力并能夠提供準(zhǔn)確稅收信息的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)注冊(cè)為一般納稅人。一般納稅人按照適用的稅率征稅，稅款扣除；小規(guī)模納稅人的稅率為3％，簡(jiǎn)化了稅率。

二、增值稅改革后餐飲公司的稅收負(fù)擔(dān)如何？

1.小規(guī)模納稅人

從營(yíng)業(yè)額的角度來(lái)看，許多餐飲公司目前都是小規(guī)模納稅人。這意味著在5月1日之后，這些餐飲公司的稅率將降至3％。與以前的5％的稅率相比，稅收負(fù)擔(dān)將大大減少。例如，一家餐館的月?tīng)I(yíng)業(yè)額為10.30,000元。 “增值稅改革”前，需要繳納營(yíng)業(yè)稅5150元（103000×5％）。但是，“增值稅改革”后，按3％的稅率征收增值稅，僅需3000元[103000 /（1 + 3％）×3％]增值稅。按照這個(gè)比例，“增值稅改革”將使餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)減少4 1. 75％。顯然，與目前的稅收負(fù)擔(dān)相比，“增值稅改革”后，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)必將減少。此外，許多餐飲業(yè)都是自雇人士，在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅都有起征點(diǎn)。每月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不超過(guò)3萬(wàn)元的餐飲企業(yè)，免征營(yíng)業(yè)稅，由營(yíng)業(yè)稅向營(yíng)業(yè)稅改革的過(guò)渡。在此期間，應(yīng)繼續(xù)采用以前的優(yōu)惠政策，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅。增值稅。

2.一般納稅人

在餐飲業(yè)的增值稅稅率確定為6％的情況下，與之前適用的營(yíng)業(yè)稅稅率5％相比，稅率提高了1％。這是否意味著稅收負(fù)擔(dān)增加了？

首先要弄清的是，營(yíng)業(yè)額要征收營(yíng)業(yè)稅，而商品或服務(wù)的增值部分要征收增值稅。餐飲業(yè)通過(guò)加工食品原料為客戶(hù)提供成品餐飲產(chǎn)品。特點(diǎn)是直接的材料支出是成本中最重要的部分。從購(gòu)買(mǎi)食品原料，加工食品原料和銷(xiāo)售產(chǎn)品的角度來(lái)看，餐飲業(yè)不同于其他主要依靠人力資源的服務(wù)業(yè)，與制造業(yè)類(lèi)似。但是，由于不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除營(yíng)業(yè)稅，因此餐飲業(yè)的納稅人在“增值稅改革”之前有大量的重復(fù)征稅，即在購(gòu)買(mǎi)直接材料時(shí)實(shí)際上要承擔(dān)增值稅。物料，但還必須包括物料增值稅的營(yíng)業(yè)額是計(jì)稅依據(jù)，并已繳納營(yíng)業(yè)稅。 “增值稅改革”后，餐飲業(yè)納稅人可以通過(guò)取得增值稅抵扣證明來(lái)消除雙重征稅。例如，一家餐館購(gòu)買(mǎi)20萬(wàn)元的原材料，應(yīng)按13％的稅率納稅；購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)元的原材料（如酒類(lèi)和飲料），應(yīng)按17％的稅率納稅。如果不考慮其他費(fèi)用，該餐廳每月的營(yíng)業(yè)額為200萬(wàn)元人民幣。增值稅改革前每月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為100,000元（200×5％），增值稅改革后每月應(yīng)納增值稅為7.570,000元[200 /（1 + 6％））×6％-[20 /（1 + 13％）×13％+ 10 /（1 + 17％）×17％]]，應(yīng)付稅款也比以前減少了很多。

可以看出，盡管稅率提高了一個(gè)百分點(diǎn)，但應(yīng)稅銷(xiāo)售額將下降很多，而所支付的總體稅款仍比現(xiàn)在少。

三、餐飲企業(yè)能否在增值稅改革后實(shí)現(xiàn)減輕但不增加稅收負(fù)擔(dān)的??目標(biāo)？

對(duì)于餐飲公司的一般納稅人，增值稅改革后的減稅以進(jìn)項(xiàng)扣除額為前提。進(jìn)項(xiàng)稅額扣除需要相應(yīng)的特殊發(fā)票。如果餐飲公司為每筆支出開(kāi)具發(fā)票，而每次購(gòu)買(mǎi)都有發(fā)票，那么增值稅改革肯定會(huì)減輕公司的稅負(fù)。如果沒(méi)有發(fā)票或沒(méi)有發(fā)票，則可能導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足，并且稅負(fù)可能不會(huì)減少而是會(huì)增加。例如，當(dāng)餐館去蔬菜市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)食材時(shí)，小商販無(wú)法提供特殊的增值稅發(fā)票，這部分費(fèi)用也不能扣除。另外，人工成本也不是小數(shù)目，也不可扣除。在最極端的情況下，如果沒(méi)有扣除額，公司將按6％的稅率納稅，并且納稅額不會(huì)減少而是增加。因此，餐飲企業(yè)改革后，一般納稅人應(yīng)改善財(cái)務(wù)體系，注意發(fā)票的獲取，使用和管理，最終減輕總體稅負(fù)。

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